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आयकर अपील�य अ�धकरण, इंदौर �यायपीठ, इंदौर �ी महावीर �साद, �या�यक सद�य तथा �ी मनीष बोरड, लेखा सद�य के सम� आभासी (Virtual) सुनवाई के मा�यम से आ.अ.सं. 57/ इंदौर /2021 �नधा�रण वष� : 2011-12 आयकर अ�धकार� बनाम �ीमती संगीता वमा�, 4 (3), इंदौर इंदौर अपीलाथ� ��यथ� �था.ले.सं.-एओजीपीबी 7142 सी राज�व क� ओर से �ी अ�मत सोनी, व�र�ठ �वभागीय ��त�न�ध अपीलाथ� क� ओर से �ी मनजीत सचदेवा, एडवोकेट सुनवाई �त�थ 18.01.2022 उ�धघोषणा �त�थ 20.01.2022 आदेश �ी महावीर �साद, �या�यक सद�य �वारा �नधा�रण वष� 2011-12 से संबं�धत राज�व �वारा दा�खल यह अपील �व�वान आयकर आयु�त (अपील)-II, इंदौर के आदेश �दनांक 23.09.2020 के �व��ध �नदे�शत है । यह अपील 10.03.2021 को दा�खल क� गई तथा रिज��� �वारा सू�चत �कया गया है �क यह अपील 86 �दन� से कालबा�धत है । �व�वान व�र�ठ �वभागीय ��त�न�ध ने �नवेदन �कया �क वत�मान महामार� के कारण अपील दा�खल करने म� �वलंब हुआ है िजसे भारत सरकार तथा माननीय सव��च �यायालय क� गाईडलाई�स क� �ि�ट म� माफ �कया जाए । हमने पाया �क स�चव, भारत सरकार �वारा जार� Gazette “CG-DL-E-29092020-222110 No.63 New Delhi,
आ.अ.सं. 57/इंदौर/2021 2 �ीमती संगीता वमा�, इंदौर 29/2020 म� यह �नदेश �दया गया है �क �कसी अपील क� प�रसीमा क� अव�ध क� संगणना म� 20.3.2020 से 31.12.2020 या 31.03.2021, जैसा भी �करण हो, क� अव�ध को छोड़ा जाएगा । इसके अ�त�र�त माननीय सव��च �यायालय ने Suo Motu Writ Petition (Civil) No.3 of 2020 �दनांक 08.03.2021 म� �नदेश जार� �कए ह� �क �कसी मुकदमे/अपील के �लए प�रसीमा क� अव�ध क� संगणना म� 15.3.2020 से 14.3.2021 क� अव�ध छोड़ी जाएगी । इसे �यान म� रखते हुए हम अपील दा�खल करने म� हुए �वलंब को माफ करते ह� ।
सुनवाई के दौरान, �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने �नवेदन �कया है �क इस अपील म� कर �भाव �व�न�हत सीमा से कम है अतः सी.बी.डी.ट� �वारा जार� अनुदेश� तथा �व�भ�न उ�च �यायालय� तथा सव��च �यायालय के �नण�य� क� �ि�ट म� �वभाग को यह अपील दा�खल नह�ं करना चा�हए थी । 3. �व�वान �वभागीय ��त�न�ध अ�भलेख पर कोई ��तकूल साम�ी लाकर उपरो�त त�य का खंडन नह�ं कर सक� ।
हमने अ�भलेख का अ�ययन �कया है । हमने पाया �क क���य ��य� कर बोड� के प�रप� सं. 3/2018 �दनांक 11.07.2018 के अनुसार �वभाग �वारा अ�धकरण के सम� अपील दा�खल करने हेतु अंत��त �व�न�हत कर सीमा 20 लाख थी िजसे क���य ��य� कर बोड� के प�रप� सं. 17/2019 �दनांक 08.08.2019 �वारा संशो�धत कर �. 50 लाख कर �दया गया है तथा पूव� प�रप� सं. 3/2018 �दनांक 11.07.2018 के प�र�छेद सं. 5 क� �वसंग�त को हटाया गया है । क���य ��य� कर बोड� के प�रप� सं. 17/2019 �दनांक 08.08.2019 के अनुसार आयकर अ�ध�नयम क� धारा 268 ए के अधीन द� गई शि�तय� के अनुपालन म� अ�धकरण के सम� कोई अपील दा�खल नह�ं क� जानी चा�हए य�द कर �भाव �. 50 लाख से अ�धक नह�ं है । इस संबंध म� “कर �भाव” का अथ� �नधा�रत कुल आय पर कर तथा उस कर के बीच का अंतर है जो �भाय� होता य�द कुल आय म� से उन मु�द� से संबं�धत आय, िजनके �व��द अपील दा�खल करना आश�यत है, को घटाया गया होता । यह प�रप� इसके अ�त�र�त कथन
आ.अ.सं. 57/इंदौर/2021 3 �ीमती संगीता वमा�, इंदौर करता है �क कर म� उस पर कोई �याज शा�मल नह�ं होगा, �सवाए उसके जहाँ �याज क� �भाय�ता �वयं ह� �ववादाधीन है । हमने इसके अ�त�र�त पाया �क प�रप� के प�र�छेद 13, जो �न�न �प से उ�धृत है, म� यह उि�ल�खत है �क यह अनुदेश लं�बत अपील� पर भी लागू होगा ।
यह प�रप� इसके आगे माननीय सव��च �यायालय/उ�च �यायालय / अ�धकरण के सम� दा�खल एसएलपी/अपील�/��या�ेप�/ संदभ� पर लागू होगा और यह भूतल�ी �प से लं�बत एसएलपी/अपील�/��या�ेप�/ संदभ� पर लागू होगा । ऊपर प�र�छेद 3 म� �व�न�द�ट कर सीमा के नीचे क� लं�बत अपील को वा�पस �लया जाए/ दबाव नह�ं डाला जाए ।
आ�े�पत �करण म�, हमने पाया �क �ववादाधीन मु�द� म� कर �भाव �. 50 लाख से अ�धक नह�ं है । इस त�य क� �ि�ट म�, अनुदेश के अनुसार राज�व को इस अपील पर दबाव डालना अपे��त नह�ं है । अतः, हम राज�व �वारा दा�खल अपील को �करण के गुणागुण पर �वचार �कए �बना आरंभतः खा�रज करते है �य��क हमारे मत से सीबीडीट� �वारा जार� प�रप� अ�ध�नयम क� धारा 268ए(1) के उपबंध� क� �ि�ट म� �वभागीय अ�धका�रय� के �लए अ�नवाय� है । माननीय सव��च �यायालय �वारा नवनीत लाल झवेर� बनाम एएसी 56 आईट�आर 198 (एससी) �करण म� क�थत �ि�टकोण �लया गया है । माननीय सव��च �यायालय ने डायरे�टर ऑफ इंकम टै�स बनाम एस.आर.एम.बी डेयर� फा�म�ग (�ा) �ल. के �करण म� �स�वल अपील सं. 19650/2017 म� राज�व क� अपील खा�रज करते समय आयकर आयु�त से��ल-III बनाम सूया� हब�स �ल. के �करण म� सव��च �यायालय के तीन �यायाधीश �यायपीठ �नण�य का अनुसरण �कया है और अ�भधा�रत �कया है �क प�रप� लं�बत मामल� पर भी लागू होगा । त�नुसार, हम राज�व �वारा दा�खल अपील पोषणीय नह�ं होने के कारण खा�रज करते है । यहाँ यह �प�ट �कया जाता है �क राज�व �व�वध आवेदन (एमए) दा�खल करने के �लए �वतं� है य�द यह �करण अपवाद खंड (exception clause) के अधीन आता है ।
आ.अ.सं. 57/इंदौर/2021 4 �ीमती संगीता वमा�, इंदौर 6. प�रणामतः, राज�व क� अपील खा�रज क� जाती है । यह आदेश 20.01.2022 को आयकर अपील�य अ�धकरण �नयम, 1963 के �नयम 34 के अंतग�त उ�घो�षत �कया गया है।
ह�ता/- ह�ता/- (मनीष बोरड) (महावीर �साद) लेखा सद�य �या�यक सद�य �दनांक : 20.01.2022 ��त�ल�प : अपीलाथ�, ��यथ�, आयकर आयु�त (अपील), आयकर आयु�त, �वभागीय ��त�न�ध, गाड� फ़ाइल