INCOME TAX OFFICER-2(1), UJJAIN vs. HEMANT PORWAL, NAGDA

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ITA 157/IND/2026Status: DisposedITAT Indore30 October 2026AY 2024-253 pages

In favour of the assessee: the Revenue's appeal was dismissed. From the AI summary of this appeal.

AI SummaryDismissed

What did the Tribunal hold?

The Tribunal held that the appeal filed by the Revenue was not maintainable. It noted that CBDT Circular No. 9/2024 dated 17.09.2024 revised the monetary limit for filing appeals before the Tribunal to ₹60 lakh. The tax effect in the present appeal was ₹28,540, which is below the prescribed limit. The Tribunal observed that the case did not fall under any exception clause mentioned in the circular. Therefore, the Revenue was not expected to pursue this appeal. The Tribunal dismissed the appeal filed by the Revenue on preliminary grounds without delving into the merits of the case. However, it clarified that the Revenue is at liberty to file a miscellaneous application if the case falls under an exception clause.

What were the facts?

The Revenue filed an appeal before the Income Tax Appellate Tribunal (ITAT), Indore Bench, against the order dated 14.11.2025 passed by the Additional/Joint Commissioner of Income Tax (Appeals)-2, Nagpur. This order arose from an assessment under Section 143(1) of the Income Tax Act, 1961, passed by the Assessing Officer, CPC, Bengaluru, on 11.09.2025. The assessment year in question is 2024-25. The assessee is Hemant Porwal, residing in Nagda, Ujjain. The appeal was filed by the Revenue, represented by Shri Vinay Kumar Rai, Senior Departmental Representative. No representative appeared for the assessee.

What were the issues?

1. Whether the appeal filed by the Revenue is maintainable before the Tribunal, considering the monetary limits prescribed by the Central Board of Direct Taxes (CBDT) for filing appeals. The Revenue's contention was not recorded as no representative appeared for the assessee. The Tribunal's attention was drawn to CBDT Circular No. 9/2024 dated 17.09.2024, which revised the monetary limit for filing appeals before the Tribunal to ₹60 lakh. The circular also stipulated that appeals should not be filed if the tax effect is not more than ₹60 lakh, as per Section 268A of the Income Tax Act. Furthermore, the circular stated that these instructions would apply to pending appeals as well, and such appeals should be withdrawn accordingly.

Which sections of the Income-tax Act were involved?

Section 143(1),Section 268A

AI-generated summary — verify with the full judgment below

आयकर अपील�य अ�धकरण, इंदौर �यायपीठ, इंदौर �ी परेश एम. जोशी, �या�यक सद�य तथा �ी अर�वंद सोनी, लेखा सद�य के सम� आ.अ.सं. 157/इंदौर/2026 �नधा�रण वष� : 2024-25 आयकर अ�धकार� बनाम हेमंत पोरवाल, 2 (1), उ�जैन 91, शां�तकुंज, गुलाब बाई कॉलोनी, नागदा उ�जैन अपीलाथ� ��यथ� �था.ले.सं.- सीयूओपीपी7722 एम PAN- CUOPP7722E राज�व क� ओर से �ी �बनय कुमार राय, व�र�ठ �वभागीय ��त�न�ध �नधा�रती क� ओर से कोई नह�ं सुनवाई �त�थ 29.10.2026 उ�घोषणा �त�थ 30.10.2026 आदेश �ी परेश म.जोशी, �या�यक सद�य �वारा �नधा�रण वष� 2024-25 से संबं�धत राज�व �वारा दा�खल यह अपील �व�वान अ�त�र�त/संयु�त आयकर आयु�त (अपील)-2, नागपुर के आदेश �दनांक 14.11.2025 के �व��ध �नदे�शत ह�, जो �नधा�रण अ�धकार�, सीपीसी, ब�गलु� �वारा आयकर अ�ध�नयम, 1961 क� धारा 143(1) के अधीन आदेश �दनांक 11.09.2025 से उ�भूत है ।

2.

हमने पाया �क क���य ��य� कर बोड� �वारा जार� नवीनतम प�रप� सं. 9/2024 �दनांक 17.09.2024 क� ओर आक�ष�त �कया िजसके �वारा �वभाग �वारा अ�धकरण के सम� अपील दा�खल करने हेतु अंत��त �व�न�हत कर सीमा को संशो�धत कर 60 लाख �कया गया है । साथ ह� उपरो�त प�रप� के प�र�छेद सं. 4 के अनुसार आयकर अ�ध�नयम क� धारा 268 ए के अधीन

आ.अ.सं. 157/इंदौर/2026 2 हेमंत पोरवाल, नागदा द� गई शि�तय� के अनुपालन म� अ�धकरण के सम� �वभाग �वारा कोई अपील दा�खल नह�ं क� जानी चा�हए य�द कर �भाव �. 60 लाख से अ�धक नह�ं है । इसके अ�त�र�त इस प�रप� के प�र�छेद 5, जो �न�न �प से उ�धृत है, म� यह उि�ल�खत है �क यह अनुदेश लं�बत अपील� पर भी लागू होगा- “ यह संशोधन इस प�रप� के जार� होने क� तार�ख से लागू होगा । यह प�रप� इसके आगे माननीय सव��च �यायालय/उ�च �यायालय / अ�धकरण के सम� दा�खल एसएलपी/अपील� पर लागू होगा । यह सव��च �यायालय/उ�च �यायालय / अ�धकरण के सम� लं�बत एसएलपी/अपील� पर भी लागू होगा िज�ह� त�नुसार वा�पस �लया �लया जाए । ” 3. हमने पाया �क वत�मान अपील म� कर �भाव �व�न�हत सीमा से कम है एवं यह �करण अपवाद खंड (Exemption Clause) के अधीन भी नह�ं आता है । अतः सी.बी.डी.ट� �वारा जार� प�रप� �दनांक 17.09.2024 क� �ि�ट म� �वभाग �वारा दा�खल यह अपील खा�रज करने यो�य ह�।

4.

�व�वान �वभागीय ��त�न�ध अ�भलेख पर कोई ��तकूल साम�ी लाकर उपरो�त त�य का खंडन नह�ं कर सक� । 5. हमने अ�भलेख पर उपल�ध साम�ी का अ�ययन �कया है । क���य ��य� कर बोड� �वारा प�रप� सं. 9/2024 �दनांक 17.09.2024 के �वारा अ�धकरण के सम� अपील दा�खल करने हेतु अंत��त �व�न�हत कर सीमा को संशो�धत कर 60 लाख �कया गया है । हमने पाया �क आ�े�पत �करण म� �ववादाधीन मु�द� म� कर �भाव �. 28,540/- है जो सीबीडीट� �वारा अ�धकरण के सम� अपील दा�खल करने हेतु �व�न�हत सीमा �. 60 लाख से कम है । अतः प�रप� के अनुसार राज�व को इस अपील पर दबाव डालना अपे��त नह�ं है । त�नुसार, �वभाग �वारा दा�खल वत�मान अपील खा�रज करने यो�य है । अतः, हम राज�व �वारा दा�खल अपील को �करण के गुणागुण पर �वचार �कए �बना आरंभतः खा�रज करते ह� । य�य�प, �यायो�चत �ि�ट से यहाँ यह �प�ट �कया

आ.अ.सं. 157/इंदौर/2026 3 हेमंत पोरवाल, नागदा जाता है �क राज�व �व�वध आवेदन (एमए) दा�खल करने के �लए �वतं� है य�द यह �करण अपवाद खंड (exception clause) के अधीन आता है ।

6.

प�रणामतः, राज�व क� अपील खा�रज क� जाती है । यह आदेश 30.10.2026 को खुले �यायालय म� उ�घो�षत �कया गया ।

ह�ता/- ह�ता/- (अर�वंद सोनी) (परेश म.जोशी) लेखा सद�य �या�यक सद�य �दनांक : 30.10.2026 ��त�ल�प : अपीलाथ�, ��यथ�, आयकर आयु�त (अपील), आयकर आयु�त, �वभागीय ��त�न�ध, गाड� फाईल Akhilesh Kumar Digitally signed by Akhilesh Kumar Date: 2026.10.30 16:10:03 +05'30'

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