SHADAB AHMED,INDORE vs. ITO WARD 5(2), IND, INDORE

ITA 91/IND/2024Status: HeardITAT Indore01 August 2024AY 2011-123 pages

AI SummaryRemanded

What did the Tribunal hold?

The Tribunal condoned the delay in filing the appeal. It was held that the assessee was not given a proper opportunity of being heard by the Assessing Officer and the CIT(A).

What were the facts?

The assessee filed an appeal beyond the prescribed time limit due to alleged incorrect guidance from their CA. The assessee is a small scrap dealer who deposited cash from the sale of old tires into their bank account.

What were the issues?

Whether the assessee was denied a proper opportunity of being heard by the lower authorities. Whether the addition made under Section 68 was justified without providing a proper hearing.

Which sections of the Income-tax Act were involved?

Section 68

AI-generated summary — verify with the full judgment below

आयकर अपील�य अ�धकरण, इंदौर (एकल सद�यीय �करण) �यायपीठ, इंदौर �ी मनीष बोरड, लेखा सद�य के सम� आ.अ.सं. 91 /इंदौर/2024 �नधा�रण वष� :2011-12 शादाब अहमद, बनाम आयकर अ�धकार� 67/3, आजाद नगर, वाड� 5(2), इंदौर पुरानी जेल के पीछे, इंदौर-452001 अपीलाथ� ��यथ� �था.ले.सं. एए�सडीपीए 9788 आर PAN – AXDPA9788R अपीलाथ� क� ओर से : �ी पी.आनंद, एडवोकेट ��यथ� क� ओर से : �ी आशीष पोरवाल, व�र�ठ �वभागीय ��त�न�ध सुनवाई �त�थ : 01.08.2024 उ�धघोषणा �त�थ : 01.08.2024 आदेश �ी मनीष बोरड, लेखा सद�य �वारा �नधा�रण वष� 2011-12 के �लए �नधा�रती �वारा यह अपील �व�वान आयकर आयु�त (अपील), नेशनल फेसलेस अपील स�टर, नई �द�ल� के आदेश �दनांक 26.09.2023 के �व��ध अपील के आधार� म� व�ण�त आधार� पर दा�खल क� गई ह� । रिज�� वारा यह सू�चत �कया गया है �क यह 68 �दन� से कालबा�धत है । इस संबंध म� �नधा�रती �वारा �वलंब क� माफ� हेतु आवेदन दा�खल �कया गया दा�खल �कया गया है िजसम� यह कथन �कया गया है �क अपील दा�खल करने म� �वलंब उनके सीए �वारा �दए गए अपूण� तथा गलत माग�दश�न क� वजह से हुआ है । जब �नधा�रती ने दूसरे अ�धव�ता से संपक� �कया तब उसे पता चला �क आयकर अपील�य अ�धकरण के सम� अपील �नधा�रत समयाव�ध के अंदर

आ.अ.सं. 91/इंदौर/2024 2 शादाब अहमद, इंदौर करना होती है तथा वह अव�ध समा�त हो गई है । �नधा�रती ने �नवेदन �कया �क उसके चाट�ड एकाउंटंट क� �नि��यता एवं �वलंब के �लए उसे सजा नह�ं होनी चा�हए । �नधा�रती को को �व�ध संबंध उपबंधो क� सह� जानकार� नह�ं होने के कारण उनके �वारा अपील दा�खल करने म� �वलंब हुआ । अतः उसने अपील दा�खल करने म� हुए �वलंब को माफ करने का अनुरोध �कया है । �नधा�रती ने �वलंब क� माफ� हेतु आवेदन के साथ शपथप� भी दा�खल �कया है । म�ने पाया �क अपील दा�खल करने म� �वलंब तक�संगत कारण से हुआ था । अतः इस अपील दा�खल करने म� �वलंब को माफ �कया जाता है ।

इस अपील क� सुनवाई के दौरान, �नधा�रती के �व�वान �ा�धकृत ��त�न�ध ने �नवेदन �कया �क इस �करण म� �नधा�रण अ�धकार� ने �ात ��ोत� से ब�क म� जमा �कए गए �. 10,31,900/- के लेखे अ�ध�नयम क� धारा 68 के अधीन प�रवध�न करने म� भूल क� है । �नधा�रती एक बहुत छोटा �यापार� (कबाडी) है िजसने पुराने टायर� के �व�य से �ा�त रा�श को ब�क म� जमा �कया है । य�य�प, �नधा�रण अ�धकार� ने �नधा�रती को सुनवाई का उ�चत अवसर �दए �बना क�थत प�रवध�न �कया है । �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने �नवेदन �कया �क �व�वान �नधा�रण अ�धकार� इसी तरह �व�वान आयकर आयु�त (अपील) �वारा �नधा�रती को सुनवाई का उ�चत अवसर नह�ं �दया है । �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने अनुरोध �कया �क �नधा�रती को सुनवाई का एक और अवसर �दान �कया जाए तथा इस अपील को नये �सरे से �याय�नण�यण हेतु �व�वान �नधा�रण अ�धकार� क� फाईल म� ��त�े�षत �कया जाए ।

�व�वान �वभागीय ��त�न�ध ने �न�न �ा�धका�रय� के आदेशो पर �नभ�रता रखी ।

म�ने दोन� ओर के �व�वान ��त�न�धय� को सुना है तथा अ�भलेख का अवलोकन �कया है । म�ने पाया �क इस �करण म� �व�वान �नधा�रण अ�धकार� इसी तरह �व�वान आयकर आयु�त (अपील) �वारा �नधा�रती को सुनवाई का उ�चत अवसर नह�ं �दया है । म�ने पाया �क �नधा�रती एक बहुत छोटा �यापार� (कबाडी) है जो पुराने टायर� के

आ.अ.सं. 91/इंदौर/2024 3 शादाब अहमद, इंदौर �य �व�य से आय अिज�त करता है । �नधा�रती ने धारा 148 के अधीन नो�टस के उ�र म� उसक� आय क� �ववरणी कुल आय �. 1,28,980/- घो�षत करते हुए दा�खल क� थी । �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने दावा �कया है �क �नधा�रती ने पुराने टायर� के �व�य से �ा�त नकद रा�श �. 10,31,900/- को ब�क खाते म� जमा �कया था िजसे �नधा�रण अ�धकार� के सम� �प�ट �कया गया था । य�य�प, �नधा�रण अ�धकार� ने �नधा�रती को सुनवाई का उ�चत अवसर �दए �बना उ�त रा�श को अ�प�ट�कृत ��ोत से आय मानकर अ�ध�नयम क� धारा 68 के अधीन क�थत प�रवध�न �कया है । मेरे सम� �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने अनुरोध �कया �क �नधा�रती को उन अ�त�र�त सा�य� ��तुत करने क� अनुम�त द� जाए जो वह �नधा�रण अ�धकार� के सम� ��तुत नह�ं कर पाया था । दोन� ओर के �व�वान ��त�न�धय� के �नवेदन� पर �वचार करने पर, मेरा �वचारपूण� अ�भमत है �क �नधा�रती को उसका प� ��तुत करने हेतु एक और अवसर �दया जाना चा�हए । अतः �ाकृ�तक �याय के �स�धांत� एवं �यायपूण� �यवहार को �यान म� रखते हुए, म� इस मामले को �नधा�रती को सुनवाई का अवसर देने के प�चात उ�चत �याय�नण�यन हेतु �व�वान �े�ा�धकार (jurisdictional) �नधा�रण अ�धकार� क� फाईल म� वा�पस भेजना उ�चत समझता हूँ । म�, त�नुसार आदेश करता हूँ । �नधा�रती को भी �व�वान �नधा�रण अ�धकार� �वारा �नयत सुनवाईय� म� भाग लेना सु�नि�चत करने और अनाव�यक �थगन नह�ं मांगने का �नदेश �दया जाता है । 5. प�रणामतः, �नधा�रती क� अपील सांि�यक�य उ�दे�य� से �वीकृत क� जाती ह� । यह आदेश 01.08.2024 को खुले �यायालय म� उ�घो�षत �कया गया है।

ह�ता/- (मनीष बोरड) लेखा सद�य �दनांक : 01.08.2024 ��त�ल�प : अपीलाथ�, ��यथ�, आयकर आयु�त (अपील), आयकर आयु�त, �वभागीय ��त�न�ध, गाड� फ़ाइल

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