What did the Tribunal hold?

The Tribunal held that the principle of 'audi alteram partem' (hear the other side) is a fundamental principle of natural justice. The assessee was not given a proper opportunity of hearing.

The assessee's appeals were dismissed by the CIT(A) for non-appearance. The assessee contended that they were not given a proper opportunity of hearing.

What were the issues?

Whether the CIT(A) erred in dismissing the appeals without providing a proper opportunity of hearing to the assessee.

Late Shri Laxmi Chand Hirani… vs ITO | ITAT Indore 2017

आदेश

�ी ओ.पी.मीना, लेखा सद�य �वारा

�नधा�रण वष� 2012-13 तथा 2011-12 के �लए �नधा�रती �वारा ये अपील� �व�वान आयकर आयु�त (अपील)-I, भोपाल के आदेश �दनांक 24.03.2017 के �व�� अपील के आधार� म� व�ण�त आधार� पर दा�खल क� गई है ।

2 आ.अ.सं. 357/इंदौर/2017 तथा आ.(एसएस).अ.सं. 147/इंदौर/2017 �व.�ी ल�मीचंद ह�रानी वै/उ �ीमती गुंजन ह�रानी, भोपाल 2. �करण के सं��त त�य ये ह� �क �व�वान आयकर आयु�त (अपील) के सम� ये �करण सुनवाई हेतु अलग-अलग तार�ख� को �नयत थे । सुनवाई क� तार�ख� पर न तो �नधा�रती क� ओर से कोई उपि�थत हुआ न ह� कोई �यौर� दा�खल �कए गए जैसा �क आयकर आयु�त (अपील) के आदेश से �कट है । अतः �व�वान आयकर आयु�त (अपील) ने अ�भयोजन नह�ं करने के कारण �नधा�रती क� अपील� खा�रज क� है।

अपील क� सुनवाई के दौरान, �व�वान �ा�धकृत ��त�न�ध ने इस �यायपीठ के सम� �नवेदन �कया �क आयकर आयु�त (अपील) �नधा�रती को सुनवाई का उ�चत अवसर नह�ं देने तथा एक प�ीय आदेश पा�रत करने म� �यायसंगत नह�ं था । अतः उसने �नधा�रती को सुनवाई का एक अवसर देने या तथा इन अपील� को गुणागुण पर �नण�यत करने हेतु आयकर आयु�त (अपील) क� फाईल म� पुनः�था�पत करने का अनुरोध �कया । दूसर� ओर, �व�वान �वभागीय ��त�न�ध ने आयकर आयु�त (अपील) के आदेश पर �नभ�रती रखी ।

हमने दोन� प�� को सुना तथा अ�भलेख पर उपल�ध साम�ी का अवलोकन �कया है । हमने पाया �क इन अपील� क� सुनवाई म� �नधा�रती उपि�थत नह�ं रहा था जैसा �क �व�वान आयकर आयु�त (अपील) के आदेश �दनांक 24.03.2017 से �कट है । दूसरे प� क� भी सुनो (audi alteram partem) का �स�ांत �ाकृ�तक �याय क� मूलभूत अवधारणा है । पदबंध “दूसरे प� क� भी सुनो (audi alteram partem)” का अथ� है �क �कसी भी �यि�त को उसके �वयं का बचाव करने का अवसर �दया जाना चा�हए । यह �स�ांत ��येक समाज हेतु अ�नवाय� (sine qua non) है जैसे नो�टस का अ�धकार, �करण तथा सा�य ��तुत करने का अ�धकार, ��तकूल सा�य का खंडन करने का अ�धकार, ��त पर��ण का अ�धकार, �व�धक ��त�न�ध�व का अ�धकार, प� को सा�य �कटन, जांच क� �रपोट� अ�य

3 आ.अ.सं. 357/इंदौर/2017 तथा आ.(एसएस).अ.सं. 147/इंदौर/2017 �व.�ी ल�मीचंद ह�रानी वै/उ �ीमती गुंजन ह�रानी, भोपाल प� को �दखाया जाना और तक�पूण� �नण�य या सकारण आदेश। हमने पाया �क सुनवाई के अ�धकार को माननीय सव��च �यायालय �वारा मेनका गांधी बनाम यू�नयन ऑफ इि�डया (1978 एआईआर 597; 1 एससीसी 248) के �करण म� �नण�यत �कया गया है, िजसम� माननीय सव��च �यायालय ने अ�भधा�रत �कया है �क कोई भी आदेश पा�रत करने से पहले उ�चत सुनवाई का �नयम आव�यक है । हमने पाया �क यह दूसरे प� क� भी सुनो (audi alteram partem) �नयम के ��तमान का �नण�य-पूव� सुनवाई मानक है । हमने पाया �क इन वत�मान �करण� म�, �नधा�रती को सुनवाई का समु�चत अवसर नह�ं �दया गया था । अतः, हमारा अ�भमत है �क �नधा�रती को सुनवाई तथा उसके �करण� को ��तुत करने का एक और अवसर �दया जाना चा�हए । अतः, हम ये अपील� �वीकृत करते है । �नधा�रती को इस आदेश क� �ाि�त के दो माह के अंदर �व�वान आयकर आयु�त (अपील) के सम� ��तुत होने का �नद�श �दया जाता है । �व�वान आयकर आयु�त (अपील) को �नधा�रती को सुनवाई का उ�चत अवसर देने के प�चात �व�ध के अनुसार अपील� �नण�यत करना चा�हए ।

प�रणामतः, �नधा�रती क� अपील� सांि�यक�य उ�े�य� से �वीकृत क� जाती है । यह आदेश 10.07.2017 को खुले �यायालय म� उ�घो�षत �कया गया है।

ह�ता/- ह�ता/- (च��मोहन गग�) (ओ.पी.मीना) �या�यक सद�य लेखा सद�य

�दनांक : 10.07.2017 ��त�ल�प : अपीलाथ�, ��यथ�, आयकर आयु�त (अपील), आयकर आयु�त, �वभागीय ��त�न�ध, गाड� फ़ाइल

LATE SHRI LAXMI CHAND HIRANI THROUGH L/H SMT. GUNJAN HIRANI,BHOPAL vs. THE ITO-2(3), BHOPAL

What did the Tribunal hold?

What were the facts?

What were the issues?

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