THE ITO, WARD-1, DEWAS vs. SHRI RAVI JAIN, DEWAS

�नधा�रती ने �नधा�रण अ�धकार� के �नण�य के �व��द आयकर आयु�त (अपील) के सम� अपील क� । �व�वान आयकर आयु�त (अपील) ने सम�त त�य� पर �वचार करने पर पाया �क �नधा�रती ने अपनी कमीशन आय �. 36,47,091/- को �छपाया नह�ं है बि�क उ�त रा�श को अपनी खर�द खाते म� जमा (�े�डट) कर �दया है िजसके प�रणाम�व�प खर�द का मू�य �. 7,02,13,110/- से घटकर �. 6,56,66,019/- रह गया है और उसी क� �यापार खाते म� �े�डट ल� गई है । इसका अथ� यह है �क �नधा�रती ने कमीशन आय म� कुछ �छपाया नह�ं है अतः �नधा�रण अ�धकार� �वारा कमीशन आय म� �. 13,75,766/- क� वृि�द उ�चत नह�ं है । इन त�य� पर �वचार करने पर �व�वान आयकर आयु�त (अपील) ने �नधा�रण अ�धकार� �वारा क� गई वृि�द को �नर�त कर �दया ।

आयकर आयु�त (अपील) के �नण�य से �य�थत होकर राज�व ने अ�धकरण के सम� अपील दा�खल क� है । अपील क� सुनवाई के दौरान, �व�वान �वभागीय ��त�न�ध ने �यायपीठ के सम� �नवेदन �कया �क �नधा�रती �वारा तीन अलग-अलग कमीशन खाते रखे

दूसर� ओर, �व�वान �ा�धकृत ��त�न�ध ने �यायपीठ के सम� �नवेदन �कया �क �नधा�रती �वारा कमीशन क� आय �. 59,18,414/- दशा�यी गयी है जो ट�डीएस �माणप� म� द�श�त आय �. 36,47,091/- से अ�धक है । �व�वान �ा�धकृत ��त�न�ध ने यह भी �प�ट �कया �क �. 36,47,091/- क� कमीशन आय को �नधा�रती �वारा क� गई खर�द म� से घटा �दया गया है िजसके कारण �नधा�रती क� खर�द मू�य उतनी ह� रा�श से कम हो गया है फल�व�प उतनी ह� रा�श से लाभ म� वृि�द हुई है । चूं�क �नधा�रती पूव�वत� वष� से इसी के अनुसार अपना �यापार� लेखा रखता है, अतः �व�वान आयकर आयु�त (अपील) �वारा �कया गया �नण�य सह� है ।

हमने दोनो प�� को सुना तथा अ�भलेख पर उपल�ध साम�ी का अवलोकन �कया । हमने पाया �क �नधा�रती ने कमीशन आय �. 36,47,091/-, जो ट�डीएस �माणप� म� द�श�त है, को कमीशन खाते म� नह�ं दशा�कर खर�द खाते म� दशा�या है िजसके प�रणाम�व�प खर�द क� मा�ा उतनी ह� रा�श से कम हो गयी है । इसका प�रणाम यह हुआ �क �नधा�रती को �व�य म� उसी मा�ा का लाभ �मल गया है । अतः, �नधा�रण अ�धकार� �वारा यह संदेह करना �क कमीशन आय सह� ढंग से नह�ं दशा�यी गयी है, उ�चत नह�ं जान पड़ता । चूं�क �नधा�रती अपने बह�खात� का रखरखाव पूव�वत� वष� से इसी ���या के अनुसार करता आया है परंतु इस ���या से राज�व क� कोई हा�न नह�ं हुई है तथा �नधा�रती ने तीन कमीशन खाते के उपरांत भी कमीशन से आय �. 59 लाख दशा�यी है । अतः, इन त�य� पर �वचार करने के प�चात हम संतु�ट ह� �क �व�वान आयकर आयु�त (अपील) का �नण�य पूण�तः सह� है । अतः इसक� पुि�ट क� जाती है ।