THE ITO, WARD-1, DEWAS vs. SHRI RAVI JAIN, DEWAS

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ITA 957/IND/2016Status: DisposedITAT Indore11 August 2017AY 2008-094 pages

In favour of the assessee: the Revenue's appeal was dismissed. From the AI summary of this appeal.

AI SummaryDismissed

What did the Tribunal hold?

The CIT(A) deleted the addition, holding that the assessee had not suppressed commission income but had credited it to their purchase account, thereby reducing the purchase cost and increasing profits. The Tribunal upheld the CIT(A)'s decision.

What were the facts?

The Assessing Officer (AO) made an addition of Rs. 13,75,768/- on account of commission income. The assessee had shown commission income in their profit and loss account, but the TDS certificate indicated a higher amount. The AO reopened the assessment and made the addition.

What were the issues?

Whether the addition made by the AO on account of commission income was justified when the assessee had accounted for it by reducing the purchase cost.

Which sections of the Income-tax Act were involved?

Section 143(3),Section 148

AI-generated summary — verify with the full judgment below

आदेश

�ी ओ.पी.मीना, लेखा सद�य �वारा

�नधा�रण वष� 2008-09 के �लए राज�व �वारा यह अपील �व�वान आयकर आयु�त (अपील), उ�जैन के आदेश �दनांक 28.06.2016 के �व�� अपील के आधार� म� व�ण�त आधार� पर दा�खल क� गई है िजसम� आयकर आयु�त (अपील) �वारा कमीशन म� अंतर लेखे �नधा�रण अ�धकार� �वारा �कए गए �. 13,75,768/- के प�रवध�न को हटाने पर आपि�त क� गई है ।

2 आ.अ.सं. 957/इ�दौर/2016 आय.अ�ध.वाड�-1, देवास बनाम �ी र�व जैन, देवास 2. �करण के सं���त त�य ये ह� �क �नधा�रती �वारा �दनांक 30.09.2009 को आय क� �ववरणी उसक� कुल आय �. 8,12,090/- दशा�ते हुए दा�खल क� गई है िजसका �नधा�रण �दनांक 20.12.2010 को धारा 143 (3) के अधीन �. 8,71,340/- आय �नधा�रत करके �कया गया है । तदुपरांत �नधा�रण अ�धकार� ने पाया �क �नधा�रती �वारा अपने लाभ हा�न खाते म� कमीशन आय �. 22,71,323/- दशा�यी गयी है जब�क ट�डीएस �माणप� के अनुसार कमीशन से आय �. 36,47,091/- बनती है । इसे �यान म� रखते हुए �नधा�रण अ�धकार� ने धारा 148 के अधीन नो�टस जार� कर पुनः �नधा�रण ���या आरंभ क� तथा तदुपरांत कमीशन आय म� �. 13,75,768/- क� वृि�द क� गई ।

3.

�नधा�रती ने �नधा�रण अ�धकार� के �नण�य के �व��द आयकर आयु�त (अपील) के सम� अपील क� । �व�वान आयकर आयु�त (अपील) ने सम�त त�य� पर �वचार करने पर पाया �क �नधा�रती ने अपनी कमीशन आय �. 36,47,091/- को �छपाया नह�ं है बि�क उ�त रा�श को अपनी खर�द खाते म� जमा (�े�डट) कर �दया है िजसके प�रणाम�व�प खर�द का मू�य �. 7,02,13,110/- से घटकर �. 6,56,66,019/- रह गया है और उसी क� �यापार खाते म� �े�डट ल� गई है । इसका अथ� यह है �क �नधा�रती ने कमीशन आय म� कुछ �छपाया नह�ं है अतः �नधा�रण अ�धकार� �वारा कमीशन आय म� �. 13,75,766/- क� वृि�द उ�चत नह�ं है । इन त�य� पर �वचार करने पर �व�वान आयकर आयु�त (अपील) ने �नधा�रण अ�धकार� �वारा क� गई वृि�द को �नर�त कर �दया ।

4.

आयकर आयु�त (अपील) के �नण�य से �य�थत होकर राज�व ने अ�धकरण के सम� अपील दा�खल क� है । अपील क� सुनवाई के दौरान, �व�वान �वभागीय ��त�न�ध ने �यायपीठ के सम� �नवेदन �कया �क �नधा�रती �वारा तीन अलग-अलग कमीशन खाते रखे

3 आ.अ.सं. 957/इ�दौर/2016 आय.अ�ध.वाड�-1, देवास बनाम �ी र�व जैन, देवास गये है िजससे �प�ट �तीत होता है �क �नधा�रती ने उसक� कमीशन आय को सह� तर�के से नह�ं दशा�या है । अतः �नधा�रण अ�धकार� के आदेश को पुन�था�पत �कया जाए ।

5.

दूसर� ओर, �व�वान �ा�धकृत ��त�न�ध ने �यायपीठ के सम� �नवेदन �कया �क �नधा�रती �वारा कमीशन क� आय �. 59,18,414/- दशा�यी गयी है जो ट�डीएस �माणप� म� द�श�त आय �. 36,47,091/- से अ�धक है । �व�वान �ा�धकृत ��त�न�ध ने यह भी �प�ट �कया �क �. 36,47,091/- क� कमीशन आय को �नधा�रती �वारा क� गई खर�द म� से घटा �दया गया है िजसके कारण �नधा�रती क� खर�द मू�य उतनी ह� रा�श से कम हो गया है फल�व�प उतनी ह� रा�श से लाभ म� वृि�द हुई है । चूं�क �नधा�रती पूव�वत� वष� से इसी के अनुसार अपना �यापार� लेखा रखता है, अतः �व�वान आयकर आयु�त (अपील) �वारा �कया गया �नण�य सह� है ।

6.

हमने दोनो प�� को सुना तथा अ�भलेख पर उपल�ध साम�ी का अवलोकन �कया । हमने पाया �क �नधा�रती ने कमीशन आय �. 36,47,091/-, जो ट�डीएस �माणप� म� द�श�त है, को कमीशन खाते म� नह�ं दशा�कर खर�द खाते म� दशा�या है िजसके प�रणाम�व�प खर�द क� मा�ा उतनी ह� रा�श से कम हो गयी है । इसका प�रणाम यह हुआ �क �नधा�रती को �व�य म� उसी मा�ा का लाभ �मल गया है । अतः, �नधा�रण अ�धकार� �वारा यह संदेह करना �क कमीशन आय सह� ढंग से नह�ं दशा�यी गयी है, उ�चत नह�ं जान पड़ता । चूं�क �नधा�रती अपने बह�खात� का रखरखाव पूव�वत� वष� से इसी ���या के अनुसार करता आया है परंतु इस ���या से राज�व क� कोई हा�न नह�ं हुई है तथा �नधा�रती ने तीन कमीशन खाते के उपरांत भी कमीशन से आय �. 59 लाख दशा�यी है । अतः, इन त�य� पर �वचार करने के प�चात हम संतु�ट ह� �क �व�वान आयकर आयु�त (अपील) का �नण�य पूण�तः सह� है । अतः इसक� पुि�ट क� जाती है ।

4 आ.अ.सं. 957/इ�दौर/2016 आय.अ�ध.वाड�-1, देवास बनाम �ी र�व जैन, देवास 7. प�रणामतः, राज�व क� अपील खा�रज क� जाती है ।

यह आदेश 11.08.2017 को खुले �यायालय म� उ�घो�षत �कया गया है।

ह�ता/- ह�ता/- (च��मोहन गग�) (ओ.पी.मीना) �या�यक सद�य लेखा सद�य

�दनांक : 11.08.2017 ��त�ल�प : अपीलाथ�, ��यथ�, आयकर आयु�त (अपील), आयकर आयु�त, �वभागीय ��त�न�ध, गाड� फ़ाइल

सहायक पंजीकार

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