VIRENDRA SINGH SENGAR,UJJAIN vs. ITO-1(2), UJJAIN

ITA 564/IND/2024Status: DisposedITAT Indore25 February 2025AY 2010-111 pages

AI SummaryRemanded

What did the Tribunal hold?

The Tribunal condoned the 285-day delay in filing the appeal, accepting the assessee's reasonable explanation. It found that the CIT(A) had passed an ex-parte order without allowing a proper hearing and without examining the case on merits. Consequently, the Tribunal set aside the CIT(A)'s order and remanded the matter back to the CIT(A) to decide afresh on merits after providing a proper opportunity of being heard to the assessee.

What were the facts?

The assessee filed an appeal against the CIT(A)'s order, which was delayed by 285 days. The assessee, an elderly and retired individual, requested condonation of delay citing lack of technical knowledge regarding tax proceedings, especially concerning investments made in his granddaughter's name. The assessee also contended that the CIT(A) passed an ex-parte order without granting a proper hearing opportunity or examining the case on merits.

What were the issues?

1. Condonation of delay in filing the appeal. 2. Whether the CIT(A) erred in passing an ex-parte order without providing a proper hearing and examining the case on merits.

Which sections of the Income-tax Act were involved?

AI-generated summary — verify with the full judgment below

आयकर अपील�य अ�धकरण, इंदौर (एकल सद�यीय �करण) �यायपीठ, इंदौर �ी मनीष बोरड, लेखा सद�य के सम� आ.अ.सं. 564/इंदौर/2024 �नधा�रण वष� : 2010-11 �वरे�� संह स�गर, बनाम आयकर अ�धकार�-1 (2), 81, आगर रोड, सुदामा उ�जैन नगर, उ�जैन अपीलाथ� ��यथ� �था.ले.सं.-सीओआईपीएस 6894 सी PAN – COIPS6894C अपीलाथ� क� ओर से : सु�ी ��चरा नेरकर, �ा�धकृत ��त�न�ध ��यथ� क� ओर से : �ी आशीष पोरवाल, व�र�ठ �वभागीय ��त�न�ध सुनवाई �त�थ : 24.02.2025 उ�धघोषणा �त�थ : 25.02.2025 आदेश �ी मनीष बोरड, लेखा सद�य �वारा �नधा�रती �वारा यह अपील �व�वान आयकर आयु�त (अपील), नेशनल फेसलेस अपील स�टर, �द�ल� के आदेश �दनांक 23.08.2023 के �व��ध अपील के आधार� म� व�ण�त आधार� पर दा�खल क� गई ह� ।

आ.अ.सं. 564/इंदौर/2024 2 �वरे�� संह स�गर, उ�जैन 2. रिज�� वारा सू�चत �कया गया है �क यह अपील 285 �दन� से कालबा�धत है । इस संबंध म� �नधा�रती �वारा �वलंब क� माफ� हेतु आवेदन दा�खल �कया गया है िजसम� उसके �वारा यह �नवेदन �कया गया �क वह एक वृ�ध एवं सेवा�नवृ� �यि�त है िजसे आयकर काय�वाह� म� अंत��त तकनीक� एवं �व�धक ज�टलताओ� क� अ�धक जानकार� नह�ं है । वत�मान अपील म� अंत��त मु�दा �नधा�रती �वारा उसक� पोती के नाम से उसके पालक के �प म� �कए गए �नवेश के संबंध म� है तथा �नधा�रती इस स�भा�वक �व�वास के तहत था �क इससे संबं�धत �व�धक एवं ��या�मक बा�यताएं उनक� पोती पर होगी । अतः ��यासंबंधी जानकार� के अभाव म� वह इस बात अन�भ� था �क उसे उस संबध म� तुरंत आव�यक कदम उठाना आव�यक है । इसके उपरांत इस संबंध म� �ा�त प�ाचार एवं �व�धक परामश� लेने के प�चात उसने वत�मान अपील दा�खल क� है । �नधा�रती �वारा उ�त आवेदन के समथ�न म� शपथप� दा�खल �कया गया है । �नधा�रती �वारा �नवेदन �कया गया है �क अपील दा�खल करने म� �वलंब जानबूझकर या सा�भ�ाय नह�ं था अतः उसने इस �वलंब को माफ करने हेतु अनुरोध �कया । �व�वान �वभागीय ��त�न�ध ने �नधा�रती के इस अनुरोध पर आप�� नह�ं क� । म�ने पाया �क अपील दा�खल करने म� �वलंब तक�संगत वजह से हुआ है अतः म� इस �वलंब को माफ करता हूँ तथा अपील सुनवाई हेतु लेता हूँ ।

इस अपील क� सुनवाई के दौरान �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने �नवेदन �कया �क �व�वान आयकर आयु�त (अपील) �वारा �नधा�रती को सुनवाई का कोई उ�चत, तक�संगत तथा साथ�क अवसर नह�ं �दया गया था । �व�वान आयकर आयु�त (अपील) ने �करण के गुणागुण का उ�चत �प से पर��ण �कए �बना आ�े�पत एक प�ीय आदेश पा�रत �कया था । अतः यह अनुरोध �कया गया �क �व�वान आयकर आयु�त (अपील) को इस संबंध म� �नदेश �दए जाए । दूसर� ओर, �व�वान �वभागीय ��त�न�ध ने �न�न �ा�धका�रय� के आदेश� पर �नभ�रता रखी परंतु उ�ह� कोई आप�� नह�ं थी य�द यह मामला नये �सरे से �याय�नण�यन हेतु आयकर आयु�त (अपील) क� फाईल म� वा�पस भेजा जाता है ।

आ.अ.सं. 564/इंदौर/2024 3 �वरे�� संह स�गर, उ�जैन 4. म�ने दोनो प�� को सुना है तथा �न�न �ा�धका�रय� के आदेश� का अवलोकन �कया है। म�ने पाया �क वत�मान अपील म�, �नधा�रती को उ�चत एवं �भावी अवसर नह�ं �दया गया था। इसके अ�त�र�त, �व�वान आयकर आयु�त (अपील) ने �करण� के गुणागुण का उ�चत �प से पर��ण �कए �बना आदेश पा�रत �कया था, जो �क �यायसंगत नह�ं ह� । अतः, �याय के �हत म�, म� �व�वान आयकर आयु�त (अपील) के आदेश को अपा�त करना उपयु�त समझता हूँ । यह अपील �नधा�रती को सुनवाई का उ�चत अवसर देने के प�चात �व�ध के अनुसार गुणागुण पर �नण�यत करके सकारण आदेश पा�रत करने के �नदेश के साथ �व�वान आयकर आयु�त (अपील) क� फाईल म� ��त�े�षत क� जाती ह� तथा �नधा�रती को भी इस संबंध म� �व�वान आयकर आयु�त (अपील) के सम� उपि�थत होने/ सहयोग करने का �नदेश �दया जाता है ।

प�रणामतः, �नधा�रती क� अपील सांि�यक�य उ�दे�य� से �वीकृत क� जाती ह� । यह आदेश 25.02.2025 को खुले �यायालय म� उ�घो�षत �कया गया है।

ह�ता/- (मनीष बोरड) लेखा सद�य �दनांक : 25.02.2025 ��त�ल�प : अपीलाथ�, ��यथ�, आयकर आयु�त , आयकर आयु�त, �वभागीय ��त�न�ध, ( अपील ) गाड� फ़ाइल

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