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आयकर अपील�य अ�धकरण, इंदौर �यायपीठ, इंदौर �ी चं�मोहन गग�, �या�यक सद�य तथा �ी मनीष बोरड, लेखा सद�य के सम� आभासी (Virtual) सुनवाई के मा�यम से आ.अ.सं. 108 / इंदौर /2020 �नधा�रण वष� : 2011-12 बनाम अमर�संह राजपूत, आयकर अ�धकार�, �ाम िजंकाखेडा, तहसील- 1 (1), इंदौर हातोद, िजला- इंदौर अपीलाथ� ��यथ� �था.ले.सं.- एएसएमपीए 8690 ई आ.अ.सं. 109 / इंदौर /2020 �नधा�रण वष� : 2011-12 अ�ह�या राजपूत, बनाम आयकर अ�धकार�, �ाम िजंकाखेडा, तहसील- 1 (1), इंदौर हातोद, िजला- इंदौर अपीलाथ� ��यथ� �था.ले.सं.- एएसएमपीए 8692 जी आ.अ.सं. 110 / इंदौर /2020 �नधा�रण वष� : 2011-12 बनाम संजय�संह राजपूत, आयकर अ�धकार�, �ाम िजंकाखेडा, तहसील- 1 (1), इंदौर हातोद, िजला- इंदौर अपीलाथ� ��यथ� �था.ले.सं.- सीट�यूपीएस 4298 एच अपीला�थ�य� क� ओर से �ी एस.एस.देशपांडे, सीए राज�व क� ओर से �ी पी.के.�संगी, व�र�ठ �वभागीय ��त�न�ध 28.07.2021 सुनवाई �त�थ उ�घोषणा �त�थ 28.07.2021
2 आ.अ.सं. 108 से 110/इंदौर/2020 अमर�संह राजपूत तथा अ�य, हातोद िजला इंदौर आदेश �ी मनीष बोरड, लेखा सद�य �वारा �नधा�रण वष� 2011-12 से संबं�धत अलग-अलग �नधा�र�तय� क� उपरो�त शीष�क क� अपील� �व�वान आयकर आयु�त (अपील)-I, इंदौर के सुसंगत आदेश� �दनांक 19.11.2019 के �व�� �नदे�शत ह� ।
चूं�क इन सभी अपील� म� उठाये गये मु�े समान है, अतः इ�ह� एक साथ सुना गया तथा सु�वधा एवं सं���तता के उ�े�य से इस समे�कत आधार पर �नपटान �कया जा रहा है ।
इन अपील� म� �लया गया पहला आधार �व�धक �कृ�त का है िजसके �वारा �व�वान आयकर आयु�त (अपील) �वारा धारा 147 के अधीन �नधा�रण के पुनः आरंभ क� पुि�ट करने पर आपि�त क� गई है । सुनवाई के दौरान �नधा�र�तय� के �व�वान अ�धव�ता �वारा �नवेदन �कया गया �क �नधा�रण के पुनः आरंभ के �लए अ�ध�नयम क� धारा 148 के अधीन नो�टस �नधा�रती को तामील नह�ं हुआ था अतः इस �कार �वर�चत �नधा�रण आदेश �व�ध क� �ि�ट से दोषपूण� तथा �नरंक �कए जाने यो�य है । दूसर� ओर, �व�वान �वभागीय ��त�न�ध ने इस �नवेदन का �वरोध करते हुए �न�न �ा�धका�रय� के आदेश� पर �नभ�रता रखी ।
हमने पर�पर �वरोधी �नवेदन� को सुना है तथा अ�भलेख पर उपल�ध साम�ी एवं �न�न �ा�धका�रय� के आदेश� का अ�ययन �कया है । हमने पाया �क �व�वान �नधा�रण अ�धकार� �वारा �नधा�रण आदेश म� उि�ल�खत �कया गया हे �क धारा 148 के अधीन नो�टस �नधा�रती को तामील हुए थे परंतु �नधा�रती �वारा कोई उ�तर दा�खल नह�ं �कया गया था । अतः �व�वान �नधा�रण अ�धकार� �वारा धारा 144 के अधीन �नधा�रण �वर�चत �कया गया । दूसर� ओर, �नधा�र�तय� के �व�वान अ�धव�ता का दावा यह है �क उ�त नो�टस �नधा�र�तय� को तामील नह�ं हुए है । य�य�प, �नधा�र�तय� के �व�वान अ�धव�ता हमारे सम� इस दावे के समथ�न म� पया�त एवं ठोस सा�य ��तुत करने म� असफल रहे है । अतः पया�त एवं ठोस द�तावेज� के अभाव म�, हम इस �व�धक आधार को अ�वीकृत करते ह� ।
3 आ.अ.सं. 108 से 110/इंदौर/2020 अमर�संह राजपूत तथा अ�य, हातोद िजला इंदौर 5. �नधा�र�तय� क� अपील� के आधार सं. 2 से 4 कृ�ष भू�म के �वकय तथा ब�क खाते म� जमारा�शय� के लेखे �मशः �. 36,00,000/-, �. 44,00,000/- तथा �. 50,00,000/- के प�रवध�न� से संबं�धत ह� । सुनवाई के दौरान, �नधा�र�तय� के �व�वान अ�धव�ता ने �नवेदन �कया �क �नधा�रण अ�धकार� �वारा �नधा�र�तय� को सुनवाई का कोई उ�चत, तक�संगत तथा साथ�क अवसर नह�ं �दया गया था । �नधा�रण अ�धकार� �वारा �नधा�र�तय� को संबं�धत �यौर� तथा सा�य ��तुत करने का समु�चत अवसर नह�ं देकर आयकर अ�ध�नयम, 1961 क� धारा 144 के अधीन एक प�ीय आदेश पा�रत �कये गये थे जो �क �यायसंगत नह�ं है । इसके अ�त�र�त, �व�वान आयकर आयु�त (अपील) ने भी कृ�ष भू�म के �व�य तथा ब�क खाते म� जमा रा�श के संबंध म� उसके सम� दा�खल सा�य� को �वीकार नह�ं करके भूल क� है । अंततः �नधा�र�तय� के �व�वान अ�धव�ता ने �नधा�र�तय� को उनके �करण� का सा�य� एवं द�तावेज� क� सहायता से �व�वान �नधा�रण अ�धकार� के सम� ��त�न�ध�व करने का एक और अवसर �दान करने हेतु इन अपील� को �व�वान �नधा�रण अ�धकार� क� फाईल म� ��त�े�षत करने का अनुरोध �कया । दूसर� ओर, �व�वान �वभागीय ��त�न�ध ने �न�न �ा�धका�रय� के आदेश� पर �नभ�रता रखा परंतु �नधा�र�तय� के �व�वान अ�धव�ता �वारा �कए गए अनुरोध का �वरोध नह�ं �कया है ।
हमने दोनो प�� को सुना है तथा �न�न �ा�धका�रय� के आदेश� का अवलोकन �कया है। हमने पाया �क वत�मान अपील� म� �व�वान आयकर आयु�त (अपील) इसी तरह �नधा�रण अ�धकार� �वारा �नधा�र�तय� को उनका प� ��तुत करने हेतु उ�चत एवं तक�संगत अवसर �दान नह�ं �कया गया है जो �क �यायसंगत नह�ं है । अतः �याय के �हत म�, हम दोन� �न�न �ा�धका�रय� के आदेश� को अपा�त करना उपयु�त समझते ह� । यह अपील� �नधा�र�तय� को सुनवाई का उ�चत अवसर देने के प�चात �व�ध के अनुसार नये �सरे से गुणागुण पर �नण�यत करने के �नदेश के साथ �व�वान �नधा�रण अ�धकार� क� फाईल म� ��त�े�षत क� जाती ह� तथा �नधा�र�तय� को भी इस संबंध म� �व�वान �नधा�रण अ�धकार� के सम� उपि�थत होने/सहयोग
4 आ.अ.सं. 108 से 110/इंदौर/2020 अमर�संह राजपूत तथा अ�य, हातोद िजला इंदौर करने का �नदेश �दया जाता है । त�नुसार, �नधा�र�तय� क� अपील� के यह आधार सांि�यक�य उ�े�य� से �वीकृत �कए जाते ह� ।
प�रणामतः, �नधा�र�तय� क� अपील� आं�शक �प से �वीकृत क� जाती ह� । यह आदेश 28.07.2021 को आयकर अपील�य अ�धकरण �नयम, 1963 के �नयम 34 के अंतग�त उ�घो�षत �कया गया है। ह�ता/- ह�ता/- (चं�मोहन गग�) (मनीष बोरड) �या�यक सद�य लेखा सद�य �दनांक : 28.07.2021 ��त�ल�प : अपीलाथ�, ��यथ�, आयकर आयु�त (अपील), आयकर आयु�त, �वभागीय ��त�न�ध, गाड� फ़ाइल