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आदेश �यायपीठ �वारा अलग-अलग �नधा�रण वष� के �लए अलग-अलग �नधा�र�तय� �वारा उपरो�त शीष�क� क� यह अपील� �व�वान आयकर आयु�त (अपील)-2, भोपाल के अलग-अलग आदेश� �मशः �दनांक 21.04.2016, 26.04.2019, 15.04.2019, 04.03.2016, 28.01.2016 तथा 29.02.2016 के �व�� अपील के आधार� म� व�ण�त आधार� पर दा�खल क� गई ह� । हमन पाया �क आ(एसएस) अ.सं 96/इंदौर/2018 649 �दन� से कालबा�धत है । इस संबंध म� �नधा�रती क� ओर से �वारा �वलंब क� माफ� हेतु शपथप� दा�खल �कया गया है िजसम� यह कथन �कया गया है �क उसे अपील आदेश �ा�त नह�ं हुआ था । बाद म� उसने अपील आदेश क� �मा�णत ��त�ल�प हेतु आवेदन �कया तथा आदेश क� ��त �ा�त होने के प�चात अपील दा�खल करने क� कार�वाई क�।
3 आ(एसएस) अ.सं. 96/इंदौर/2018 तथा अ�य मोह. उमर शफ�क, भोपाल तथा अ�य इस वजह से अपील दा�खल करने म� �वलंब हुआ है । अतः उसने अपील दा�खल करने म� हुए �वलंब को माफ करने का अनुरोध �कया है । हमने पाया �क अपील दा�खल करने म� �वलंब तक�संगत कारण से हुआ था । अतः इस अपील दा�खल करने म� �वलंब को माफ �कया जाता है ।
चूं�क इन सभी अपील� म� उठाये गये मु�े समान है, अतः इ�ह� एक साथ सुना गया तथा सु�वधा एवं सं���तता के उ�े�य से इस समे�कत आधार पर �नपटान �कया जा रहा है । �ी मोह�मद उमर शफ�क, भोपाल के �करण म� आ(एसएस) अ.सं. 96/इंदौर/2018 �ी मोह�मद शफ�क, भोपाल के �करण म� आ(एसएस) अ.सं. 124/इंदौर/2016 �ी मोह�मद शक�ल, भोपाल के �करण म� आ(एसएस) अ.सं. 37 से 41/इंदौर/2016
उपरो�त व�ण�त 07 अपील� म� �नधा�र�तय� �वारा �व�भ�न आधार �लए गए ह� तथा �नधा�र�तय� �वारा हमारे सम� अ�त�र�त �व�धक आधार भी �लए गए ह� । �नधा�र�तय� के �व�वान अ�धव�ता �वारा �नवेदन �कया गया �क माननीय सव��च �यायालय के नेशनल थम�ल पॉवर कंपनी �ल�मटेड 383 आईट�आर 229 (एससी) के �करण म� �नण�य क� �ि�ट म� �कसी भी �तर पर �व�धक आधार �वीकृत �कया जा सकता है । �नधा�र�तय� �वारा �लए गए �व�धक आधार का सार �न�न �प से है- �करण के त�य� एवं प�रि�थ�तय� म� तथा �व�ध के अनुसार �व�वान �नधा�रण अ�धकार� ने तलाशी �लए गए �यि�तय� से उनक� तलाशी के दौरान पाई गई तथा अ�भ��हत �कसी दोषारोपण यो�य साम�ी को �न�द�ट �कए �बना प�रवध�न
4 आ(एसएस) अ.सं. 96/इंदौर/2018 तथा अ�य मोह. उमर शफ�क, भोपाल तथा अ�य करने तथा धारा 143(3) के साथ प�ठत धारा 153 सी के अधीन �नधा�रण आदेश पा�रत करने म� भूल क� है ।
सुनवाई के आरंभ म� ह�, �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने �नवेदन �कया �क मोह�मद शफ�क समूह के प�रसर� म� �दनांक 21.09.2006 को अ�ध�नयम क� धारा 132 के अधीन तलाशी कार�वाई क� गई थी । उसने यह भी �नवेदन �कया �क तलाशी के दौरान वत�मान अपील� म� सभी �नधा�र�तय� के �करण� म� �कए गए प�रवध�न� के संबंध म� कोई दोषारोपण यो�य साम�ी नह�ं पाई गई थी । इसी समूह के अ�य �नधा�र�तय� के �करण� म� समान त�य� एवं समान �व�धक आधार पर, इस अ�धकरण ने ताज गृह �नमा�ण सोसायट� के �करण म� आ(एसएस) अ.सं. 126 से 128/इंदौर/2016 म� आदेश �दनांक 08.01.2021 तथा मोह�मद अतीक, भोपाल के �करण म� आ(एसएस) अ.सं. 30 से 36/इंदौर/2016 म� आदेश �दनांक 16.02.2021 म� �व�धक आधार �वीकृत �कया है और वत�मान �करण उ�त आदेश के �वार पूण�तः आवृ�त है ।
दूसर� ओर, �व�वान �वभागीय ��त�न�ध ने �न�न �ा�धका�रय� के आदेश� पर �नभ�रता रखी परंतु वह अ�भलेख पर ��तकूल साम�ी लाकर �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता के �नवेदन� का खंडन करने म� असफल रहे ।
हमने पर�पर �वरोधी �नवेदन� को सुना है, अ�भलेख पर उपल�ध साम�ी का अवलोकन �कया है तथा �न�न �ा�धका�रय� के आदेश� का अ�ययन �कया है । चूं�क �नधा�र�तय� �वारा �लया उपरो�त आधार पूण�तः �व�धक आधार है, अतः हम माननीय सव��च �यायालय के नेशनल थम�ल पॉवर कंपनी �ल�मटेड 383 आईट�आर 229 (एससी) के
5 आ(एसएस) अ.सं. 96/इंदौर/2018 तथा अ�य मोह. उमर शफ�क, भोपाल तथा अ�य �करण म� �नण�य का आदरपूव�क अनुपालन करते हुए इस अ�त�र�त आधार को �वीकार करते ह� । हमने पाया �क मोह�मद शफ�क समूह के प�रसर� म� तलाशी के दौरान वत�मान अपील� म� सभी �नधा�र�तय� के �करण� म� �कए गए प�रवध�न� के संबंध म� कोई दोषारोपण यो�य साम�ी नह�ं पाई गई थी तथा इसी समूह के अ�य �नधा�र�तय� के �करण� म� भी समान त�य� एवं समान �व�धक आधार को इस अ�धकरण �वारा ताज गृह �नमा�ण सोसायट� के �करण म� आ(एसएस) अ.सं. 126 से 128/इंदौर/2016 म� आदेश �दनांक 08.01.2021 तथा मोह�मद अतीक, भोपाल के �करण म� आ(एसएस) अ.सं. 30 से 36/इंदौर/2016 म� आदेश �दनांक 16.02.2021 के �वारा �वीकृत �कया गया है । वत�मान �नधा�र�तय� के ऊपर उि�ल�खत �करण उ�त आदेश� के �वारा पूण�तः आवृ�त है । अतः, हमारे पूव�वत� आदेश� का अनुसरण करते हुए वत�मान �करण� के �नधा�रण आदेश� को खं�डत करते हुए इन �करण� म� �लए गए �व�धक आधार को �वीकृत करते ह� । चूं�क हमने �व�धक आधार को �वीकृत करते हुए �नधा�रण आदेश खं�डत �कए है, अतः इन अपील� म� �लए गए अ�य आधार �न�फल होते ह� । �ी मोह�मद उमर शफ�क, भोपाल के �करण म� आ अ.सं. 687/ इंदौर /2019 �ी मोह�मद शक�ल, भोपाल के �करण म� आ.अ.सं. 681 से 686/ इंदौर /2019
चूं�क हमने ऊपर क� गई चचा� के अनुसार वत�मान �नधा�र�तय� के �करण� म� �नधा�रण आदेश� को �नर�त करके �वाटंम प�रवध�न� को हटाया ह� । अतः हमारा �वचारपूण� अ�भमत है �क जब वे प�रवध�न ह� हटाये गये ह� िजनके आधार पर आयकर अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के अधीन शाि�तयां अ�धरो�पत क� गई ह�, तब उन पर अ�धरो�पत शाि�तयां भी अि�त�व म� नह�ं रहेगी अतः हम �वचाराधीन �नधा�रण वष� के �लए आयकर अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के अधीन शाि�तयां हटाते ह� ।
6 आ(एसएस) अ.सं. 96/इंदौर/2018 तथा अ�य मोह. उमर शफ�क, भोपाल तथा अ�य 8. प�रणामतः, �नधा�रती क� सभी अपील� �वीकृत क� जाती ह� । यह आदेश 09.08.2021 को आयकर अपील�य अ�धकरण �नयम, 1963 के �नयम 34 के अंतग�त उ�घो�षत �कया गया है। ह�ता/- ह�ता/- (राजपाल यादव) (मनीष बोरड) उपा�य� लेखा सद�य �दनांक : 09.08.2021 ��त�ल�प : अपीलाथ�, ��यथ�, आयकर आयु�त (अपील), आयकर आयु�त, �वभागीय ��त�न�ध, गाड� फ़ाइल