THE ACIT-2(1), INDORE vs. SHRI OMPRAKASH DHANWANI, INDORE

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ITA 810/IND/2018Status: HeardITAT Indore15 September 20223 pages

In favour of the assessee: the Revenue's appeal was dismissed. From the AI summary of this appeal.

AI SummaryDismissed

What did the Tribunal hold?

The Tribunal held that since the original appeal was settled under the 'Vivad se Vishwas' scheme, the penalty proceedings under Section 271(1)(c) would not survive. Consequently, the Revenue's appeal was dismissed.

What were the facts?

The assessee had filed an appeal against the assessment order. Subsequently, the assessee opted for the 'Vivad se Vishwas' scheme, leading to the withdrawal of the appeal. The Revenue's appeal was filed under Section 271(1)(c) of the Income Tax Act.

What were the issues?

Whether penalty proceedings under Section 271(1)(c) are sustainable when the underlying appeal has been settled under the 'Vivad se Vishwas' scheme.

Which sections of the Income-tax Act were involved?

Section 271(1)(c)

AI-generated summary — verify with the full judgment below

आयकर अपील�य अ�धकरण, इंदौर �यायपीठ, इंदौर सु�ी मधु�मता रॉय, �या�यक सद�य तथा �ी बी.एम. �बयाणी, लेखा सद�य के सम� आ.अ.सं. 810/इंदौर/2018 �नधा�रण वष� : 2011-12 सहायक आयकर आयु�त- बनाम �ी ओम�काश धनवानी, 2(1), इंदौर इंदौर अपीलाथ� ��यथ� �था.ले.सं.- एईझेडपीडी 9192 बी ��या�ेप सं. 31/इंदौर/2019 (आ.अ.सं. 810/इंदौर/2018 से उ�भूत) �नधा�रण वष� : 2011-12 �ी ओम�काश धनवानी, बनाम सहायक आयकर आयु�त- इंदौर 2(1), इंदौर अपीलाथ� ��यथ� �था.ले.सं.- एईझेडपीडी 9192 बी �नधा�रती क� ओर से �ी एस.एस.देशपांडे, सी.ए. राज�व क� ओर से �ी पी.के.�म�ा तथा �ी आशीष पोरवाल, �वभागीय ��त�न�ध सुनवाई �त�थ 14.09.2022 उ�घोषणा �त�थ 15.09.2022 आदेश सु�ी मधु�मता रॉय, �या�यक सद�य �वारा �नधा�रण वष� 2011-12 से संबं�धत राज�व �वारा द�खल उपरो�त अपील तथा �नधा�रती �वारा दा�खल ��या�ेप �व�वान आयकर आयु�त (अपील)-1, इंदौर के आदेश �दनांक

आ.अ.सं. 810/इंदौर/2018 तथा ��या�ेप सं. 31/इंदौर/2019 2 �ी ओम�काश धनवानी, इंदौर 03.07.2018 के �व��ध �नदे�शत है, जो �क सहायक आयकर आयु�त-2(1), इंदौर �वारा आयकर अ�ध�नयम, 1961 क� धारा 271(1)(सी) के अधीन �वर�चत आदेश �दनांक 29.11.2016 से उ�भूत है ।

2.

इन �करण� के संबंध म�, �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने �नवेदन �कया �क �नधा�रती ने �नधा�रण अ�धकार� �वारा �नधा�रण आदेश �दनांक 28.03.2013 के �वारा �कए गए प�रवध�न के �व��ध आयकर आयु�त (अपील) के सम� �वांटम अपील सं. CIT(A) Indore- 1/10125/2018-19 दा�खल क� थी । त�प�चात �नधा�रती ने "�ववाद से �व�वास योजना, 2020" के तहत आवेदन �कया तथा �वभाग �वारा �नधा�रती के आवेदन को �वीकार कर फाम� सं. 5 जार� �कया गया था । �नधा�रती �वारा �वांटम अपील "�ववाद से �व�वास योजना, 2020 के अनुसार वा�पस ले ल� थी । �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने �नवेदन �कया �क चूं�क जब वे �वांटम प�रवध�न ह� आि�त�व म� नह�ं ह� िजनके आधार पर आयकर अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के अधीन शाि�तयां अ�धरो�पत क� गई ह�, तब उन पर अ�धरो�पत शाि�तयां भी अि�त�व म� नह�ं रहेगी । अतः �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने �वभाग �वारा अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के अधीन दा�खल �वचाराधीन अपील को खा�रज करने का अनुरोध �कया। इस संबंध म� �नधा�रण अ�धकार� से �रपोट� मंगवाई गई थी िजसम� �नधा�रण अ�धकार� �वारा पुि�ट क� गई है �क �नधा�रती �वारा �वांटम अपील के संबंध म� �ववाद से �व�वास योजना, 2020 म� भाग �लया गया था तथा �वभाग �वारा �नधा�रती का आवेदन �वीकार �कया गया था । �व�वान �वभागीय ��त�न�ध ने इन त�य� का �वरोध नह�ं �कया है ।

3. हमने दोन� प�� क� ओर से �कए गए �नवेदन� को सुना है तथा हमारे सम� उपल�ध साम�ी का अवलोकन �कया है । हमने पाया �क �नधा�रती �वारा �व�वान आयकर आयु�त (अपील) के सम� दा�खल �वांटम अपील का �नपटान "�ववाद से �व�वास योजना, 2020" के

आ.अ.सं. 810/इंदौर/2018 तथा ��या�ेप सं. 31/इंदौर/2019 3 �ी ओम�काश धनवानी, इंदौर तहत �कया जा चुका है । अतः हमारे �वचारपूण� अ�भमत म� जब वे �वांटम प�रवध�न ह� आि�त�व म� नह�ं ह� िजनके आधार पर आयकर अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के अधीन शाि�तयां अ�धरो�पत क� गई ह�, तब उन पर अ�धरो�पत शाि�तयां भी अि�त�व म� नह�ं रहेगी । अतः �वभाग �वारा अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के अधीन दा�खल अपील क� कोई �ासं�गकता नह�ं बची है । अतः हम इसे �न�फल होने के कारण खा�रज करते है ।

4.

जहाँ तक �नधा�रती �वारा दा�खल ��या�ेप का संबंध ह�, चूं�क हमने �वभाग क� अपील को पहले ह� खा�रज �कया है, अतः �नधा�रती का ��या�ेप �न�फल होता है । अतः �नधा�रती का ��या�ेप �न�फल होने के कारण खा�रज �कया जाता है ।

3.

प�रणामतः, राज�व क� अपील तथा �नधा�रती का ��या�ेप खा�रज �कए जाते ह� । यह आदेश 15.09.2022 को खुले �यायालय उ�घो�षत �कया गया । ह�ता/- ह�ता/- (बी.एम. �बयाणी) (मधु�मता रॉय) लेखा सद�य �या�यक सद�य �दनांक : 15.09.2022 ��त�ल�प : अपीलाथ�, ��यथ�, आयकर आयु�त (अपील), आयकर आयु�त, �वभागीय ��त�न�ध, गाड� फ़ाइल

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