DCIT 1(1), INDORE, INDORE vs. M/S PITHAMPUR POLY PRODUCTS LTD, INDORE

ITA 86/IND/2020Status: DisposedITAT Indore01 September 2021AY 2007-085 pages

In favour of the assessee: the Revenue's appeal was dismissed. From the AI summary of this appeal.

AI SummaryDismissed

What did the Tribunal hold?

The Tribunal held that the penalty was not sustainable as the show-cause notice did not specify whether the penalty was for concealment of income or for furnishing inaccurate particulars of income. The Tribunal also noted that the additions on which the penalty was based were on an estimated basis.

What were the facts?

The Revenue appealed against the order of the CIT(A) who had deleted the penalty imposed under Section 271(1)(c) of the Income Tax Act. The penalty was levied for the assessment year 2007-08.

What were the issues?

Whether the penalty under Section 271(1)(c) was validly imposed when the show-cause notice was vague and the additions were based on estimation.

Which sections of the Income-tax Act were involved?

Section 271(1)(c)

AI-generated summary — verify with the full judgment below

आयकर अपील�य अ�धकरण ,इ�दौर �यायपीठ ,इ�दौर

�ी राजपाल यादव, माननीय उपा�य� तथा �ी मनीष बोरड, लेखा सद�य के सम� आभासी (Virtual) सुनवाई के मा�यम से

आ.अ.सं. 86/इंदौर/2020 �नधा�रण वष� : 2007-08

बनाम मे. �पथमपुर पॉल� आयकर उपायु�त 1(1), इंदौर �ोड�टस् �ल�मटेड, इंदौर अपीलाथ� ��यथ� �था.ले.सं.-एएबीसीपी 2017 जे

राज�व क� ओर से �ी ह�ष�त बार�, व�र�ठ �वभागीय ��त�न�ध अपीलाथ� क� ओर से सव�ी अ�नल कमल गग� तथा अ�प�त गौर, सीए 04.08.2021 सुनवाई �त�थ उ�घोषणा �त�थ 01.09.2021 आदेश �ी मनीष बोरड ,लेखा सद�य �वारा �नधा�रण वष� 2007-08 से संबं�धत राज�व क� यह अपील �व�वान आयकर आयु�त (अपील)-II, इंदौर (सं��त म� आ.आ(अ)) के आदेश �दनांक 27.11.2019 के �व��द �नदे�शत है जो सहायक आयकर आयु�त 1(2), इंदौर �वारा आयकर अ�ध�नयम, 1961 क� धारा 271(1)(सी) के अधीन �वर�चत आदेश �दनांक 28.03.2014 से उ�ूत है ।

2 आ.अ.सं. 86/इंदौर/2020 मे. �पथमपुर पॉल� �ोड�टस् �ल.,इंदौर 2. इस अपील म� राज�व �वारा �लए गए आधार का सार �न�न �न�न �प से है :

�या �करण के त�यो एवं प�रि�थ�तय� म� तथा �व�ध के अनुसार, �व�वान आयकर आयु�त (अपील) अपील�य �ा�धकार�र �वारा पुि�ट क� गई आय पर �नधा�रण अ�धकार� �वारा अ�धरो�पत शाि�त हटाने म� �यायसंगत था ॽ

हमारे सम�, �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने आयकर आयु�त (अपील) के आदेश पर �नभ�रता रखते हुए �नवेदन �कया �कया �क अ�धरो�पत शाि�त �व�ध के अनुसार �ु�टपूण� है �य��क अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के उपबंध� के अनुसार शाि�त या तो आय के �ववरण �छपाने या आय के गलत �ववरण दा�खल करने के �लए आरंभ क� जा सकती है, जब�क �व�वान �नधा�रण अ�धकार� ने �नधा�रती के �व�� कोई आरोप अ�भ�ल�खत नह�ं �कया है �क �या शाि�त 'आय के गलत �ववरण दा�खल करने या आय के �ववरण �छपाने' के �लए अ�धरो�पत क� गई है । अतः �व�वान आयकर आयु�त (अपील) ने माननीय अ�धका�रता उ�च �यायालय के पीसीआईट� बनाम कुलवंत �संह भा�टया के �करण म� आ.अ.सं. 9/2018 म� �नण�य �दनांक 9.5.2018 का अनुसरण करते हुए शाि�त उ�चत �प से हटाई है । इसके अ�त�र�त, �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने इंदौर अ�धकरण के वरद मेहता आ.अ.सं. 693/इंदौर/16 �करण म� �नण�य �दनांक 06.12.2018 पर भी �नभ�रता रखी ।

दूसर� ओर �वभागीय ��त�न�ध ने �नधा�रण अ�धकार� के आदेश का समथ�न करते हुए सश�त �प से तक� �कए ।

हमने पर�पर �वरोधी दाव� को सुना है तथा हमारे सम� रखे गए अ�भलेख� का अवलोकन �कया है । �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने दल�ल द� �क �व�वान �नधा�रण अ�धकार� ने शाि�त के अ�धरोपण हेतु कोई आरोप अथा�त �या शाि�त काय�वाह� आय के �ववरण �छपाने के �लए आरंभ क� गई है या आय के गलत �ववरण ��तुत करने के �लए

3 आ.अ.सं. 86/इंदौर/2020 मे. �पथमपुर पॉल� �ोड�टस् �ल.,इंदौर आरंभ क� गई है, �व�न�द�ट �कए �बना शाि�त काय�वाह� अनु�चत �प से आरंभ क� है । �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता �वारा यह भी दल�ल द� गई है �क �व�वान �नधा�रण अ�धकार� ने अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के अधीन जार� नो�टस म� यह �व�न�द�ट नह�ं �कया है �क �कस आरोप पर शाि�त काय�वाह� आरंभ क� गई ह� ।

इस त�य क� जांच करने के �लए हमने �नधा�रण वष� 2007-08 के �लए अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के अधीन शाि�त काय�वाह� आरंभ करने हेतु 23.12.2009 को जार� आ�े�पत नो�टस का अ�ययन �कया है ।

क�थत कारण बताओ नो�टस के अवलोकन से हमने पाया �क �व�वान �नधा�रण अ�धकार� ने �व�न�द�ट आरोप अथा�त �या शाि�त आय के �ववरण �छपाने के �लए आरंभ क� गई है या आय के गलत �ववरण ��तुत करने के �लए आरंभ क� गई है यह उि�ल�खत नह�ं �कया गया है । हमारे सम� वरद मेहता के �करण म� आ.अ.सं. 693/इंदौर/16 �दनांक 06.12.2018 (उपरो�त) �करण म� समान मु�ा �याय�नण�यन हेतु आया था िजसम� हमने यह मु�ा माननीय अ�धका�रता उ�च �यायालय के �ी कुलवंत �संह भा�टया (उपरो�त) �करण म� �था�पत अनुपात� का अनुसरण करके �नधा�रती के प� म� �नण�यत �कया था िजसम� माननीय �यायालय ने माननीय उ�च �यायालय के आयकर आयु�त बनाम मंजुनाथ कॉटन िज�नंग फै�टर� (2013) 359 आईट�आर 565 (कना�) तथा माननीय सव��च �यायालय के आयकर आयु�त बनाम एसएसएज(SSA’S) एमर�ड �मड़ोज (2016) 73 टै�समेन डॉट कॉम 248 (एससी) �करण म� �नण�य पर चचा� करते हुए �न�न �प से अ�भधा�रत �कया था – " ��यथ� के �व�वान अ�धव�ता के तक� पर उ�चत �प से �वचार करने पर, इसी तरह इस त�य पर भी �वचार करने पर �क कारण बताओ नो�टस म� उि�ल�खत आधार �व�ध क� अपे�ाओं क� पू�त� नह�ं करेगा �य��क नो�टस �व�न�द�ट नह� था, हमारा मत है �क �व�वान अ�धकरण ने आयकर आयु�त बनाम मंजुनाथ कॉटन

4 आ.अ.सं. 86/इंदौर/2020 मे. �पथमपुर पॉल� �ोड�टस् �ल.,इंदौर िज�नंग फै�टर� (उपरो�त) तथा आयकर आयु�त बनाम एसएसएज (SSA’S) एमर�ड �मडोज (उपरो�त) �नण�य पर उ�चत �प से �नभ�रता रखते हुए �नधा�रती क� अपील उ�चत �प से �वीकृत क� है तथा �ा�धका�रय� �वारा अ�धरो�पत शाि�त आदेश अपा�त �कया है ।"

अतः. ऊपर �न�द�ट �नण�य� का आदरपूव�क अनुसरण करते हुए तथा �करण के वत�मान त�य� एवं प�रि�थ�तय� म�, हम �व�वान आयकर आयु�त (अपील) के �व�धक आधार पर अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के अधीन शाि�त हटाने के �न�कष� म� कोई कमी नह�ं पाते है तथा एत� �वारा इसक� पुि�ट करते ह� ।

10.

इसके अलावा, गुणागुण पर भी राज�व सफल नह�ं हो पायेगा �य��क प�रवध�न िजनके आधार पर शाि�त अ�धरो�पत क� गई ह�, वे �ा�कलन आधार पर �कए गए ह� । प�रवध�न� का मु�य घटक �यापा�रक (trading) प�रवध�न है जो �नधा�रण अ�धकार� �वारा सकल लाभ दर 52.09% लागू करते हुए �ा�क�लत �कए गए ह� । पूव�वत� तीन वष� म� �नधा�रती का औसत लाभ 35.73% है तथा इस अ�धकरण ने आ.अ.सं. 208 तथा 209/इंदौर/2013 म� आदेश �दनांक 07.06.2018 के �वारा सकल लाभ प�रवध�न 40% का दर लागू करते हुए कायम रखे ह� । �व�भ�न माननीय �यायालय� के �वारा यह �था�पत अनुपात है �क य�द शाि�त अ�धरो�पत करने का आधार ह� �ा�क�लत है तथा यह अपील�य �ा�धका�रय� �वारा और घटाया गया है, तो ऐसी प�रि�थ�त म� �नधा�रती �वारा आय �छपाने या आय के गलत �ववरण ��तुत करना अ�भधा�रत नह�ं �कया जा सकता । अतः, हम �व�वान आयकर आयु�त (अपील) के इस �करण को गुणागुण पर �याय�नण�यत करते हुए धारा 271(1)(सी) के अधीन अ�धरो�पत शाि�त को हटाने के �न�कष� म� कोई कमी नह�ं पाते ह� । इस �कार, राज�व क� अपील का यह आधार गुणागुण पर भी खा�रज �कया जाता है । अतः �नधा�रण वष� 2007-08 के �लए राज�व क� अपील खा�रज क� जाती है ।

5 आ.अ.सं. 86/इंदौर/2020 मे. �पथमपुर पॉल� �ोड�टस् �ल.,इंदौर 11. प�रणामतः राज�व क� अपील खा�रज क� जाती है । यह आदेश 01.09.2021 को आयकर अपील�य अ�धकरण �नयम, 1963 के �नयम 34 के अंतग�त उ�घो�षत �कया गया है। ह�ता/- ह�ता/- ( राजपाल यादव) (मनीष बोरड) उपा�य� लेखा सद�य �दनांक : 01.09.2021 ��त�ल�प : अपीलाथ�, ��यथ�, आयकर आयु�त (अपील), आयकर आयु�त, �वभागीय ��त�न�ध, गाड� फाईल

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