M/S MAY CAR BHOPAL PVT. LTD.,BHOPAL vs. ASSISTANT COMMISSIONER OF INCOME TAX 2 (1), BHOPAL

ITA 674/IND/2017Status: DisposedITAT Indore29 June 2021AY 2009-105 pages

In favour of the assessee: the assessee's appeal was allowed. From the AI summary of this appeal.

AI SummaryAllowed

What did the Tribunal hold?

The Tribunal held that the show-cause notice issued for imposing penalty under Section 271(1)(c) was invalid as it did not specify the exact charge (concealment of income or furnishing inaccurate particulars of income). Therefore, the penalty was deleted.

What were the facts?

The assessee filed an appeal against the penalty imposed under Section 271(1)(c) of the Income Tax Act. The assessee raised an additional ground challenging the validity of the show-cause notice for penalty.

What were the issues?

Whether a penalty under Section 271(1)(c) can be imposed without a specific charge in the show-cause notice. Whether the show-cause notice was valid if it did not specify whether the penalty was for concealment of income or furnishing inaccurate particulars.

Which sections of the Income-tax Act were involved?

Section 271(1)(c)

AI-generated summary — verify with the full judgment below

आयकर अपील�य अ�धकरण ,इ�दौर �यायपीठ ,इ�दौर

�ी राजपाल यादव, माननीय उपा�य� तथा �ी मनीष बोरड, लेखा सद�य के सम� आभासी (Virtual) सुनवाई के मा�यम से

आ.अ.सं. 674/इंदौर/2017 �नधा�रण वष� : 2009-10

बनाम सहायक आयकर आयु�त मे. माय कार भोपाल �ा.�ल�मटेड, भोपाल 2 (1), भोपाल अपीलाथ� ��यथ� �था.ले.सं.-एएडीसीएम 5390 �यू अपीलाथ� क� ओर सव�ी सु�मत नेमा, व�र�ठ से एडवोकेट, गगन �तवार� तथा पीयूष पाराशर, एडवोकट राज�व क� ओर से �ी ह�ष�त बार�, व�र�ठ �वभागीय ��त�न�ध 07.06.2021 सुनवाई �त�थ उ�घोषणा �त�थ 29.06.2021 आदेश �ी मनीष बोरड ,लेखा सद�य �वारा �नधा�रण वष� 2009-10 से संबं�धत उपरो�त शीष�क क� यह अपील �नधा�रती के अनुरोध पर दा�खल क� गई है तथा यह �व�वान आयकर आयु�त (अपील)-I, भोपाल (सं��त म� आ.आ(अ)) के आदेश �दनांक 18.07.2017 के �व��द �नदे�शत है जो सहायक

2 आ.अ.सं. 674/इंदौर/2017 मे. माय कार भोपाल �ा.�ल., भोपाल आयकर आयु�त 2(1), भोपाल �वारा आयकर अ�ध�नयम, 1961 क� धारा 271(1)(सी) के अधीन �वर�चत आदेश �दनांक 31.03.2015 से उ�ूत है ।

सुनवाई के दौरान, �नधा�रती ने अपील�य अ�धकरण �नयम� के �नयम 11 के अधीन अपील का अ�त�र�त आधार लेने के संबंध म� आवेदन दा�खल �कया है । उ�त अ�त�र�त आधार का सार �न�न �प से है :

�या �करण के त�यो एवं प�रि�थ�तय� म�, धारा 271(1)(सी) के अधीन शाि�त अ�धरो�पत करने हेतु जार� कारण बताओ नो�टस म� �व�न�द�ट आरोप अथा�त �या शाि�त 'आय के गलत �ववरण ��तुत करने के �लए' या ' आय के �ववरण �छपाने' के �लए अ�धरो�पत क� गई है, के संदभ� म� �व�वान �नधा�रण अ�धकार� �वारा संतुि�ट अ�भ�ल�खत �कए �बना �नधा�रती पर धारा 271(1)(सी) के अधीन शाि�त अ�धरो�पत क� जा सकती है ॽ

चूं�क उपरो�त आधार पूण�तः �व�धक आधार है तथा माननीय सव��च �यायालय के नेशनल थम�ल पॉवर कंपनी �ल�मटेड 229 आईट�आर 383(एससी) �करण म� �नण�य क� �ि�ट म� हम इस अ�त�र�त आधार को सुनवाई हेतु �वीकार करते ह� । हमारे सम�, �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने दावा �कया �क अ�धरो�पत शाि�त �व�ध के अनुसार �ु�टपूण� है �य��क अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के उपबंध� के अनुसार शाि�त या तो आय के �ववरण �छपाने या आय के गलत �ववरण दा�खल करने के �लए आरंभ क� जा सकती है, जब�क �व�वान �नधा�रण अ�धकार� ने �नधा�रती के �व�� कोई आरोप अ�भ�ल�खत नह�ं �कया है �क �या शाि�त 'आय के गलत �ववरण दा�खल करने या आय के �ववरण �छपाने' के �लए अ�धरो�पत क� गई है । �ल�खत �नवेदन म� उि�ल�खत �नण�य� िजसम� मु�यतः माननीय अ�धका�रता उ�च �यायालय के पीसीआईट� बनाम कुलवंत �संह भा�टया के �करण म� आ.अ.सं. 9/2018 म� �नण�य �दनांक 9.5.2018 शा�मल है, पर �नभ�रता रखते हुए �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने दावा �कया �क �व�वान �नधा�रण

3 आ.अ.सं. 674/इंदौर/2017 मे. माय कार भोपाल �ा.�ल., भोपाल अ�धकार� �बना �कसी �व�न�द�ट आरोप के शाि�त काय�वाह� आरंभ करके अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के उपबंध� का पालन करने म� असफल रहा है। इंदौर अ�धकरण के वरद मेहता आ.अ.सं. 693/इंदौर/16 �करण म� �नण�य �दनांक 06.12.2018 पर भी �नभ�रता रखी गई ।

दूसर� ओर �वभागीय ��त�न�ध ने �न�न �ा�धका�रय� के आदेश� का समथ�न करते हुए सश�त �प से तक� �कए ।

हमने पर�पर �वरोधी दाव� को सुना है तथा हमारे सम� रखे गए अ�भलेख� का अवलोकन �कया है । �नधा�रती �वारा �व�धक आधार पर �लया गया मु�ा �व�वान �नधा�रण अ�धकार� �वारा �कए गए तथा �व�वान आयकर आयु�त (अपील) �वारा पुि�ट क� गई �.21,20,000/- क� शाि�त के अ�धरोपण से संबं�धत है। �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने दल�ल द� �क �व�वान �नधा�रण अ�धकार� ने शाि�त के अ�धरोपण हेतु कोई आरोप अथा�त �या शाि�त काय�वाह� आय के �ववरण �छपाने के �लए आरंभ क� गई है या आय के गलत �ववरण ��तुत करने के �लए आरंभ क� गई है, �व�न�द�ट �कए �बना शाि�त काय�वाह� अनु�चत �प से आरंभ क� है । �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता �वारा यह भी दल�ल द� गई है �क �व�वान �नधा�रण अ�धकार� ने अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के अधीन जार� नो�टस म� यह �व�न�द�ट नह�ं �कया है �क �कस आरोप पर शाि�त काय�वाह� आरंभ क� गई ह� ।

इस त�य क� जांच करने के �लए हमने �नधा�रण वष� 2009-10 के �लए अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के अधीन शाि�त काय�वाह� आरंभ करने हेतु 06.01.2016 को जार� आ�े�पत नो�टस का अ�ययन �कया है ।

4 आ.अ.सं. 674/इंदौर/2017 मे. माय कार भोपाल �ा.�ल., भोपाल 7. क�थत कारण बताओ नो�टस के अवलोकन से हमने पाया �क �व�वान �नधा�रण अ�धकार� ने केवल धारा का उ�लेख �कया है परंतु �व�न�द�ट आरोप अथा�त �या शाि�त आय के �ववरण �छपाने के �लए आरंभ क� गई है या आय के गलत �ववरण ��तुत करने के �लए आरंभ क� गई है यह उि�ल�खत नह�ं �कया गया है । अब �याय�नण�यन हेतु मु�ा यह है �क �या ऐसा नो�टस जो �नधा�रती के �व�� अ�धरो�पत �व�न�द�ट आरोप के बारे म� नह�ं बताता, �व�ध क� �ि�ट से वैध तथा �वीकाय� है ॽ

हमने पाया �क हमारे सम� वरद मेहता के �करण म� आ.अ.सं. 693/इंदौर/16 �दनांक 06.12.2018 (उपरो�त) �करण म� समान मु�ा �याय�नण�यन हेतु आया था िजसम� हमने यह मु�ा माननीय अ�धका�रती उ�च �यायालय के �ी कुलवंत �संह भा�टया (उपरो�त) �करण म� �था�पत अनुपात� का अनुसरण करके �नधा�रती के प� म� �नण�यत �कया था िजसम� माननीय �यायालय ने माननीय उ�च �यायालय के आयकर आयु�त बनाम मंजुनाथ कॉटन िज�नंग फै�टर� (2013) 359 आईट�आर 565 (कना�) तथा माननीय सव��च �यायालय के आयकर आयु�त बनाम एसएसएज(SSA’S) एमर�ड �मड़ोज (2016) 73 टै�समेन डॉट कॉम 248 (एससी) �करण म� �नण�य पर चचा� करते हुए �न�न �प से अ�भधा�रत �कया था – " ��यथ� के �व�वान अ�धव�ता के तक� पर उ�चत �प से �वचार करने पर, इसी तरह इस त�य पर भी �वचार करने पर �क कारण बताओ नो�टस म� उि�ल�खत आधार �व�ध क� अपे�ाओं क� पू�त� नह�ं करेगा �य��क नो�टस �व�न�द�ट नह� था, हमारा मत है �क �व�वान अ�धकरण ने आयकर आयु�त बनाम मंजुनाथ कॉटन िज�नंग फै�टर� (उपरो�त) तथा आयकर आयु�त बनाम एसएसएज (SSA’S) एमर�ड �मडोज (उपरो�त) �नण�य पर उ�चत �प से �नभ�रता रखते हुए �नधा�रती क� अपील उ�चत �प से �वीकृत क� है तथा �ा�धका�रय� �वारा अ�धरो�पत शाि�त आदेश अपा�त �कया है ।"

5 आ.अ.सं. 674/इंदौर/2017 मे. माय कार भोपाल �ा.�ल., भोपाल 9. अतः. ऊपर �न�द�ट �नण�य� का आदरपूव�क अनुसरण करते हुए तथा �करण के वत�मान त�य� एवं प�रि�थ�तय� म� हमारा �वचारपूण� अ�भमत है �क अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के अधीन जार� अ�भक�थत नो�टस �दनांक 29.12.2011 तथा 24.03.2015 अवैध, अपोषणीय तथा �नधा�रण अ�धकार� �वारा �ववेक का �योग �कए �बना जार� �कया गया है । हम, त�नुसार, इस �व�धक आधार पर ह� धारा 271(1)(सी) के अधीन अ�धरो�पत �.21,20,000/- क� शाि�त हटाने का �नदेश देते है। हम, त�नुसार �नधा�रती �वारा अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के अधीन आरंभ क� गई शाि�त काय�वाह� क� वैधता पर �लया गया आधार �वीकृत करते ह� । इस �कार �नधा�रण वष� 2009-10 के �लए �नधा�रती क� अपील �वीकृत क� जाती है ।

10.

प�रणामतः �नधा�रती क� अपील �वीकृत क� जाती है । यह आदेश 24.06.2021 को आयकर अपील�य अ�धकरण �नयम, 1963 के �नयम 34 के अंतग�त उ�घो�षत �कया गया है।

ह�ता/- ह�ता/- ( राजपाल यादव) (मनीष बोरड) उपा�य� लेखा सद�य �दनांक : 24.06.2021 ��त�ल�प : अपीलाथ�, ��यथ�, आयकर आयु�त (अपील), आयकर आयु�त, �वभागीय ��त�न�ध, गाड� फाईल

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