THE DCIT, 5(1), INDORE vs. SHRI SUNIL NARANG, INDORE

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ITA 388/IND/2018Status: DisposedITAT Indore17 August 20213 pages
AI SummaryDismissed

What did the Tribunal hold?

The ITAT held that the penalty was imposed based on a certain quantum of disallowance, which was subsequently deleted by the CIT(A). Since the basis for the penalty no longer existed, the penalty itself could not sustain. Therefore, the ITAT upheld the order of the CIT(A).

What were the facts?

The Assessing Officer imposed a penalty under Section 271(1)(c) of the Income Tax Act. The assessee appealed to the CIT(A), who deleted the penalty. The Revenue appealed to the ITAT against the deletion of the penalty.

What were the issues?

Whether penalty under Section 271(1)(c) can be sustained when the underlying disallowance or claim leading to the penalty is deleted. Whether the deletion of the quantum of disallowance by the CIT(A) renders the penalty unsustainable.

Which sections of the Income-tax Act were involved?

Section 271(1)(c),Section 54F

AI-generated summary — verify with the full judgment below

आयकर अपील�य अ�धकरण, इंदौर �यायपीठ, इंदौर �ी मनीष बोरड, लेखा सद�य तथा सु�ी मधु�मता रॉय, �या�यक सद�य के सम� आभासी (Virtual) सुनवाई के मा�यम से आ.अ.सं. 388 /इंदौर/2018 �नधा�रण वष� : 2010-11

बनाम �ी सुनील नारंग आयकर आयु�त �ो.अ�नल �दस�, इंदौर 5 (1), इंदौर अपीलाथ� ��यथ� �था.ले.सं.-एए�यूपीएन 1525 के

राज�व क� ओर से : �ी राजीब जैन, आयकर आयु�त �नधा�रती क� ओर से : सव�ी एस.एन. अ�वालस तथा पंकज मोगरा, सीए सुनवाई �त�थ : 17.08.2021 उ�घोषणा �त�थ : 17.08.2021 आदेश �ी मनीष बोरड, लेखा सद�य �वारा �नधा�रण वष� 2010-11 से संबं�धत राज�व क� उपरो�त अपील �व�वान आयकर आयु�त (अपील)-II, इंदौर �वारा आयकर अ�ध�नयम, 1961 क� धारा 271(1)(सी) के अधीन पा�रत आदेश �दनांक 16.01.2018 के �व�� अपील के आधार� म� व�ण�त आधार� पर �नदे�शत ह� ।

2.

इस अपील म� राज�व �वारा �लए गए अपील� के आधार �न�न �प से है-

2 आ.अ.सं. 388/इंदौर/2018 �ी सुनील नारंग, इंदौर �क �करण के त�य� एवं प�रि�थ�तय� म�,

1.

�व�वान आयकर आयु�त (अपील) ने आयकर अ�ध�नयम, 1961 क� धारा 271(1)(सी) के अधीन अ�धरो�पत �. 60,00,000/- क� शाि�त हटाने म� भूल क� है जब�क �नधा�रती ने धारा 54 एफ के अधीन आव�यक शत� क� पू�त� नह�ं क� है । 2. �व�वान आयकर आयु�त (अपील) ने �व�धक मु�े पर शाि�त हटाने म� भूल क� है जब�क �नधा�रण अ�धकार� ने �नधा�रण आदेश म� �प�ट �प से उि�ल�खत �कया है �क धारा 271(1)(सी) के अधीन शाि�त काय�वाह� आय के गलत �ववरण ��तुत करने के �लए आरंभ क� गई है ।

3.

सुनवाई के �ारंभ म� ह� �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता ने �नवेदन �कया �क �वांटम प�रवध�न िजसके आधार पर �नधा�रण अ�धकार� �वारा शाि�त अ�धरो�पत क� गई थी, उसे �व�वान आयकर आयु�त (अपील) �वारा हटाया गया है तथा उ�त अपील के �व�� राज�व क� अपील को माननीय आयकर अपील�य अ�धकरण, इंदौर �यायपीठ �वारा �यून कर �भाव के कारण खा�रज �कया गया है । अतः वत�मान अपील म� शाि�त अि�त�व म� नह�ं रहेगी ।

4.

�व�वान व�र�ठ �वभागीय ��त�न�ध ने �न�न �ा�धका�रय� के आदेश� पर �नभ�रता रखी परंतु �नधा�रती के �व�वान अ�धव�ता के �नवेदन का खंडन नह�ं कर पाये ।

5.

हमने पर�पर �वरोधी �नवेदन� को सुना है तथा हमारे सम� उपल�ध साम�ी का अवलोकन �कया है । हमने पाया �क वत�मान �करण म� �नधा�रण अ�धकार� �वारा अ�ध�नयम क� धारा 54 एफ के अधीन गलत दावे के लेखे शाि�त अ�धरो�पत क� थी । �नधा�रती ने इसके �व�� �व�वान आयकर आयु�त (अपील) के सम� अपील क� तथा सफल हुआ । �व�वान आयकर आयु�त (अपील) ने �वांटम प�रवध�न को हटाया है िजसके आधार पर

3 आ.अ.सं. 388/इंदौर/2018 �ी सुनील नारंग, इंदौर शाि�त अ�धरो�पत क� गई थी । �व�वान आयकर आयु�त (अपील) के प�रवध�न हटाने के आदेश के �व�� इस अ�धकरण के सम� राज�व क� अपील सं. 387/इंदौर/2018 अ�धकरण के आदेश �दनांक 22.08.2019 के �वारा �यून कर �भाव के कारण खा�रज क� गई है । इस �कार, प�रवध�न िजसके आधार पर शाि�त अ�धरो�पत क� गई थी, वह �वतः अि�त�व म� नह�ं है । अतः हमारा �वचारपूण� अ�भमत है �क जब वे प�रवध�न ह� हटाये गये ह� िजनके आधार पर आयकर अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के अधीन शाि�त अ�धरो�पत क� गई ह�, तब उन पर अ�धरो�पत शाि�त भी अि�त�व म� नह�ं रहेगी अतः हम �वचाराधीन �नधा�रण वष� के �लए आयकर आयु�त (अपील) के आयकर अ�ध�नयम क� धारा 271(1)(सी) के अधीन शाि�त हटाने के आदेश क� पुि�ट करते ह� तथा राज�व क� अपील खा�रज करते है । 6. प�रणामतः, राज�व क� अपील खा�रज क� जाती है । यह आदेश 17.08.2021 को आयकर अपील�य अ�धकरण �नयम, 1963 के �नयम 34 के अंतग�त उ�घो�षत �कया गया है। ह�ता/- ह�ता/- (मधु�मता रॉय) (मनीष बोरड) �या�यक सद�य लेखा सद�य �दनांक : 17.08.2021 ��त�ल�प : अपीलाथ�, ��यथ�, आयकर आयु�त (अपील), आयकर आयु�त, �वभागीय ��त�न�ध, गाड� फ़ाइल

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